Κατά τη διαδικασία εμπορικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, τα φαρμακεία συνάπτουν οικονομικές σχέσεις με άλλα ιδρύματα και επιχειρήσεις.

Αυτές οι επικοινωνίες, κατά κανόνα, συνοδεύονται από διακανονισμούς μετρητών, οι οποίοι πραγματοποιούνται μέσω της τράπεζας με τη μορφή αμοιβαίων διακανονισμών χωρίς μετρητά. Μόνο μικρές πληρωμές σε ιδρύματα και επιχειρήσεις επιτρέπεται να γίνονται με τη μορφή διακανονισμών μετρητών.

Η ευρεία χρήση των πληρωμών χωρίς μετρητά οφείλεται στο γεγονός ότι όλες οι επιχειρήσεις και τα ιδρύματα διατηρούν δωρεάν μετρητά σε τραπεζικά υποκαταστήματα σε διακανονισμούς ή τρεχούμενους λογαριασμούς που ανοίγουν για το σκοπό αυτό.

Ανοίγεται τρεχούμενος λογαριασμός σε τράπεζα για επιχειρήσεις που είναι πλήρως αυτοσυντηρούμενες, διαθέτουν δικά τους κεφάλαια κίνησης και τηρούν καπνισμένο ισολογισμό.

Ένας λογαριασμός δευτερεύοντος διακανονισμού (υποκατάστημα ενός τρεχούμενου λογαριασμού) ανοίγει κυρίως για τη συλλογή εσόδων στην τοποθεσία υφιστάμενων ιδρυμάτων που είναι μερικώς αυτοσυντηρούμενα. Το χρηματικό ποσό που συσσωρεύεται στον λογαριασμό υποδιακανονισμού μεταφέρεται περιοδικά (σε εύθετο χρόνο) από την τράπεζα στον κύριο λογαριασμό διακανονισμού του ανώτερου οργανισμού.

Ανοίγεται τρεχούμενος λογαριασμός, κατά κανόνα, για μη αυτοχρηματοδοτούμενα ιδρύματα που είναι στον κρατικό προϋπολογισμό. Τα κεφάλαια σε αυτόν τον λογαριασμό λαμβάνονται από έναν ανώτερο οργανισμό ή από τη δική τους αυτοσυντηρούμενη ένωση για την κάλυψη αναγκών και διαφόρων δαπανών.

Στα μεγάλα αυτοσυντηρούμενα φαρμακεία ανοίγουν τρεχούμενοι λογαριασμοί για να τους μεταφερθούν τα απαραίτητα χρηματικά ποσά από τον τρεχούμενο λογαριασμό για διάφορα έξοδα για έξοδα διανομής, για μισθούς, έξοδα μετακίνησης κ.λπ.

Ειδικός λογαριασμός δανείου ανοίγει μόνο για ιδρύματα που είναι πλήρως αυτοσυντηρούμενα και έχουν δικαίωμα τραπεζικού δανεισμού. Ο λογαριασμός αυτός λαμβάνει υπόψη τις τραπεζικές πιστωτικές πράξεις: την παροχή δανείων, τον έλεγχο της χρήσης τους, την αποπληρωμή δανείων.

Για το άνοιγμα ενός λογαριασμού διακανονισμού ή τρεχούμενου λογαριασμού, ένα ίδρυμα ή επιχείρηση υποβάλλει τα ακόλουθα έγγραφα σε υποκατάστημα τράπεζας:

1) αίτηση του καθιερωμένου εντύπου,

2) αντίγραφο του καταστατικού ή του κανονισμού αυτού του ιδρύματος ή επιχείρησης, εγκεκριμένο από τον μητρικό οργανισμό·

3) αντίγραφο αποσπάσματος για κρατική εγγραφή από αυτό το ίδρυμα ή επιχείρηση.

4) αντίγραφο της εντολής για το διορισμό του επικεφαλής και του προϊσταμένου λογιστή, δηλαδή των προσώπων που διαχειρίζονται τα κεφάλαια στους λογαριασμούς·

5) πληρεξούσιο από ανώτερο οργανισμό για το δικαίωμα διαχείρισης τραπεζικών λογαριασμών.

6) ειδικές κάρτες με δείγμα υπογραφών του προϊσταμένου και του προϊσταμένου λογιστή αυτού του ιδρύματος ή επιχείρησης και αποτύπωμα της σφραγίδας του.

Στο σύστημα φαρμακείων, οι τραπεζικές εργασίες χωρίς μετρητά καλύπτουν διάφορους υπολογισμούς:

1) με ιατρικά ιδρύματα και άλλους οργανισμούς για ιατρικά προϊόντα που διανέμονται από το φαρμακείο·

2) με προμηθευτές (αποθήκες φαρμακείων, δίκτυο διανομής, οργανισμούς που προμηθεύουν καύσιμα κ.λπ.) για είδη απογραφής που παραλαμβάνονται από το φαρμακείο.

3) με διάφορους οργανισμούς και ιδρύματα για τις υπηρεσίες που παρέχονται στο φαρμακείο: για ηλεκτρισμό, παροχή νερού, εργασίες επισκευής, υπηρεσίες μεταφοράς κ.λπ.

4) διακανονισμοί με τον κρατικό προϋπολογισμό για παρακρατούμενους φόρους και με το ταμείο κοινωνικής ασφάλισης για εισφορές στο ταμείο αυτό.

Στο σύστημα φαρμακείων, οι αμοιβαίοι διακανονισμοί χωρίς μετρητά μέσω τράπεζας μπορούν να εκδίδονται απευθείας από τα ίδια τα φαρμακεία εάν είναι πλήρως αυτοσυντηρούμενα και έχουν δικούς τους τραπεζικούς λογαριασμούς, καθώς και από ανώτερους οργανισμούς εάν τα ίδια τα φαρμακεία δεν έχουν τραπεζικούς λογαριασμούς .

Η μικρή χονδρική διανομή ιατρικών προϊόντων από ένα φαρμακείο σε ιατρικούς και άλλους οργανισμούς πραγματοποιείται σύμφωνα με τις απαιτήσεις που εκδίδονται από τα υποδεικνυόμενα ιδρύματα, υπογεγραμμένα από τον επικεφαλής ιατρό ή τον επικεφαλής του ιδρύματος.

Στις ληφθείσες αξιώσεις, ο προϊστάμενος του φαρμακείου ή άλλος υπάλληλος αναφέρει την ποσότητα και την τιμή των πωληθέντων αγαθών, μετά τα οποία οι αξιώσεις μεταφέρονται στον λογιστή για φορολογία, πλήρη εκτίμηση και έκδοση συντελεστών τιμολογίου για πληρωμή.

Το εκδοθέν αίτημα και το τιμολόγιο καταχωρούνται στο «Λογιστικό Βιβλίο Μικρής Χονδρικής και Διακανονισμών με Πελάτες», όπου σε κάθε φορέα με τον οποίο βρίσκεται σε συνεχή σχέση το φαρμακείο, ανατίθεται ανεξάρτητο φύλλο (προσωπικός λογαριασμός).

Για να αντικατοπτρίζονται οι τυχαίες πράξεις για την αποδέσμευση αγαθών στο τέλος του βιβλίου, διατίθεται μια ανεξάρτητη ενότητα. Τα εμπορεύματα συνήθως αποδεσμεύονται μετά την πληρωμή από τον φορέα αγοράς του τιμολογίου ή με την παρουσία προπληρωμένης προκαταβολής.

Ένα φαρμακείο μπορεί να συνδυάσει πολλές εγγεγραμμένες αξιώσεις που λαμβάνονται σε μια εβδομάδα ή μια δεκαετία σε ένα τιμολόγιο. Το τιμολόγιο εκδίδεται εις τριπλούν. Το ένα αντίγραφο παραδίδεται στον αγοραστή για πληρωμή μέσω της τράπεζας, το δεύτερο επισυνάπτεται στη μηνιαία έκθεση του φαρμακείου και το τρίτο αντίγραφο εκδίδεται για την αποδέσμευση των αγαθών μετά την πληρωμή.

Η αποδέσμευση των εμπορευμάτων από το φαρμακείο στον εκπρόσωπο του αγοραστικού ιδρύματος πραγματοποιείται με την προσκόμιση πληρεξούσιου. Ένα αντίγραφο της αίτησης, ένα αντίγραφο του τιμολογίου και ένα εφάπαξ πληρεξούσιο παραμένουν στο φαρμακείο μετά τη διευθέτηση.

Οι συναλλαγές χωρίς μετρητά περιλαμβάνουν επίσης την αγορά από φαρμακείο ορισμένων ειδών απογραφής, υπηρεσίες που παρέχονται σε φαρμακείο από διάφορους οργανισμούς, εισφορές ποσών που παρακρατούνται από μισθούς κ.λπ. Όλες αυτές οι πράξεις διακανονισμού καταγράφονται στο Λογιστικό Βιβλίο Διακανονισμών με Οργανισμούς και Τα άτομα.

Αυτό το βιβλίο αντικατοπτρίζει επίσης τις εκτιμήσεις μετρητών που έγιναν σε οικονομικά υπεύθυνους και άλλα πρόσωπα για ελλείψεις και άλλα χρέη. Οι εγγραφές στο Λογιστικό Βιβλίο γίνονται με βάση τα σχετικά παραστατικά πληρωμής που εκδίδονται από τον λογιστή του φαρμακείου.

Στο τέλος του μήνα, τα συνολικά ποσά συναλλαγών που υπολογίζονται για κάθε προσωπικό λογαριασμό μεταφέρονται από το «Λογιστικό Βιβλίο Διακανονισμών με Πελάτες» και το «Λογιστικό Βιβλίο Διακανονισμών με Οργανισμούς και Ιδιώτες» σε ένα γενικό φύλλο κύκλου εργασιών, το οποίο αποστέλλεται σε ανώτερο οργανισμό μαζί με δικαιολογητικά.

Ο επικεφαλής του φαρμακείου και ο λογιστής πρέπει να παρακολουθούν την έγκαιρη διεξαγωγή των πληρωμών χωρίς μετρητά και να συμβιβάζουν τις μηνιαίες αμοιβαίες πληρωμές.

Μία φορά το τρίμηνο, διενεργείται πλήρης έλεγχος όλων των προσωπικών λογαριασμών των αγοραστών και άλλων οργανισμών με τους οποίους το φαρμακείο εκτελεί εργασίες αμοιβαίου διακανονισμού, δηλαδή συμβιβάζονται οι απαιτήσεις και οι υποχρεώσεις.

Εισπρακτέοι λογαριασμοί - το ποσό της οφειλής που οφείλεται από τον οφειλέτη. Λογαριασμοί πληρωτέοι - το ποσό των κεφαλαίων που δανείστηκαν.

Η οφειλή υπέρ φαρμακείου είναι απαίτηση σε σχέση με φαρμακείο και πληρωτέοι λογαριασμοί σε σχέση με ιατρικό ίδρυμα.

Τα φαρμακεία, όπως και άλλα ιδρύματα και επιχειρήσεις, πρέπει να αποτρέψουν την εμφάνιση απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Ωστόσο, δεν μπορεί να εξαλειφθεί πλήρως, καθώς μερικές φορές υπάρχει καθυστέρηση στην πραγματοποίηση πληρωμών στη διαδικασία διακανονισμών, είναι συχνά απαραίτητο, για τη διευκόλυνση της διεκπεραίωσης των διακανονισμών, να στρογγυλοποιηθούν τα μεταφερόμενα ποσά ή, λόγω ορισμένων συνθηκών, να εκδοθούν ιατρικά είδη επί πιστώσει.

Για τη συμφωνία των προκυπτουσών απαιτήσεων, οι επιχειρήσεις και τα ιδρύματα ανταλλάσσουν ειδοποιήσεις πληρωμής, οι οποίες αποστέλλονται σε όλους τους οφειλέτες το αργότερο την 5η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Ο οφειλέτης υποχρεούται να επιστρέψει στον πιστωτή γραπτή ειδοποίηση ότι επιβεβαιώνει την ύπαρξη της οφειλής και αναλαμβάνει να την εξοφλήσει μέχρι την τάδε ημερομηνία. Εάν ο οφειλέτης (οφειλέτης) αρνηθεί να επιβεβαιώσει την ύπαρξη της οφειλής, ο πιστωτής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει διμερή λογιστική επαλήθευση των εγγράφων που σχετίζονται με πληρωμές χωρίς μετρητά.

Η επακόλουθη άρνηση επιστροφής του χρέους εξετάζεται κατόπιν αιτήματος του πιστωτή σε κρατική διαιτησία, η οποία έχει σχεδιαστεί για να ασχοληθεί με την ανάλυση περιουσιακών και χρηματικών απαιτήσεων που προκύπτουν μεταξύ ιδρυμάτων και επιχειρήσεων. Περιουσιακές και χρηματικές απαιτήσεις που προκύπτουν από φαρμακείο κατά ιδιώτη (π.χ. κατά υπαλλήλου που διέπραξε υπεξαίρεση) εξετάζονται στο δικαστήριο.

Η προθεσμία για την υποβολή μιας τέτοιας αξίωσης είναι 3 έτη από την ημερομηνία εμφάνισής της. Σε περίπτωση που οι αξιώσεις δεν υποβλήθηκαν εντός των καθορισμένων προθεσμιών, το ποσό της οφειλής ανακτάται από τους υπαίτιους που έκαναν τέτοιες καθυστερήσεις.

Όλα τα έξοδα στη διαιτησία ή στο δικαστήριο που σχετίζονται με την εξέταση των αξιώσεων καταβάλλονται από τον φορέα που είναι υπεύθυνος για την εμφάνιση αυτής της αξίωσης.

Οι διακανονισμοί οργανισμών με άλλες επιχειρηματικές οντότητες που προκύπτουν κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών για την πώληση προϊόντων, αγαθών και την παροχή υπηρεσιών στο πλαίσιο οικονομικής δραστηριότητας αποτελούν απαραίτητη προϋπόθεση για τη διαδικασία κυκλοφορίας των κεφαλαίων του οργανισμού.

ποσοτικά και ποιοτικά χαρακτηριστικάπολλοί εκτιμώμενοι δείκτες της δραστηριότητας του οργανισμού (όγκος πωλήσεων αγαθών, κέρδος, φερεγγυότητα, κύκλος εργασιών κεφαλαίων κ.λπ.) καθορίζονται από την κατάσταση των υπολογισμών. Ως εκ τούτου, η ορθολογική οργάνωση των οικισμών, που ανταποκρίνεται πλήρως στα συμφέροντα όλων των συμμετεχόντων, είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τη διασφάλιση της κανονικής λειτουργίας τους.

Η ορθολογική οργάνωση της λογιστικής για τους διακανονισμούς συμβάλλει στην ενίσχυση της συμβατικής πειθαρχίας και του διακανονισμού, στην εκπλήρωση υποχρεώσεων για την προμήθεια προϊόντων συγκεκριμένης ποιότητας, στην αύξηση της ευθύνης των επιχειρήσεων για τήρηση της πειθαρχίας πληρωμών, στη μείωση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων και στην επιτάχυνση του κύκλου εργασιών του κεφαλαίου κίνησης.

Στην RUE "Gomselmash" η λογιστική των πράξεων διακανονισμού είναι μια ξεχωριστή ενότητα λογιστικής. Η επιχείρηση πραγματοποιεί όλους τους τύπους διακανονισμών χρησιμοποιώντας τα έντυπα που ορίζει ο νόμος, όλες οι εργασίες διακανονισμού πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις κανονιστικές νομικές πράξεις της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας.

Οι πηγές νομικής ρύθμισης των πληρωμών χωρίς μετρητά στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας αποτελούν ένα σύστημα στο οποίο το Σύνταγμα παίζει τον πρωταγωνιστικό ρόλο. Σύμφωνα με το άρθ. 136 του Συντάγματος, ένα από τα πιο σημαντικά καθήκοντα της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας είναι ο καθορισμός της διαδικασίας διακανονισμού. Οι πληρωμές χωρίς μετρητά ρυθμίζονται επίσης από τους νόμους της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, διατάγματα και διατάγματα του Προέδρου, ψηφίσματα της κυβέρνησης, πράξεις της Εθνικής Τράπεζας, το Ανώτατο Οικονομικό Δικαστήριο και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις.

Αστικός Κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας με ημερομηνία 7 Δεκεμβρίου 1998 Αρ. 218-3 στην παράγραφο 4 του άρθρου. 775 κατοχυρώνει τον γενικό κανόνα ότι οι σχέσεις διακανονισμού ρυθμίζονται από το νόμο.

Ο Δικονομικός και Εκτελεστικός Κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας για τα διοικητικά αδικήματα της 20ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. 194-Z καθορίζει τη διαδικασία για τη διοικητική διαδικασία, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των συμμετεχόντων σε αυτήν, καθώς και τη διαδικασία για την εκτέλεση διοικητικής ποινή.

Η κύρια κανονιστική νομική πράξη στον τομέα των πληρωμών χωρίς μετρητά είναι ο Τραπεζικός Κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 25ης Οκτωβρίου 2000 αρ. 441-3, ο οποίος περιέχει και τα δύο γενικές προμήθειεςσχετικά με τους διακανονισμούς και διατάξεις για την εκτέλεση πληρωμών χωρίς μετρητά σε διάφορες μορφές.

Οι σημαντικότερες δευτερεύουσες κανονιστικές νομικές πράξεις στη λογιστική των συναλλαγών διακανονισμού περιλαμβάνουν:

Νόμος της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας "για τη λογιστική και την αναφορά" της 18ης Οκτωβρίου 1994 αριθ. 3321-XII (όπως τροποποιήθηκε).

Ο παρών Νόμος καθορίζει τις νομικές και μεθοδολογικές βάσεις για την οργάνωση και τήρηση της λογιστικής, καθορίζει τις απαιτήσεις για την προετοιμασία και την υποβολή οικονομικές δηλώσεις, ρυθμίζει τις σχέσεις σε θέματα λογιστικής και αναφοράς στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας.

Τυποποιημένο Λογιστικό Σχέδιο και Οδηγίες για την Εφαρμογή Τυποποιημένου Λογιστικού Σχεδίου (όπως τροποποιήθηκε από την απόφαση αριθ. Οικονομικά της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2003.

Το Πρότυπο Λογιστικό Σχέδιο και οι Οδηγίες προορίζονται για τη λογιστική σε οργανισμούς όλων των μορφών ιδιοκτησίας και των τύπων δραστηριοτήτων, ανεξάρτητα από τις οργανωτικές και νομικές μορφές που τηρούν αρχεία χρησιμοποιώντας τη μέθοδο διπλής καταχώρισης. Με βάση το Πρότυπο Λογιστικό Σχέδιο και την Οδηγία, εγκρίνεται το Λογιστικό Σχέδιο της λογιστικής του οργανισμού, το οποίο περιέχει έναν πλήρη κατάλογο συνθετικών και αναλυτικών λογαριασμών (συμπεριλαμβανομένων των υπολογαριασμών) που είναι απαραίτητοι για τη λογιστική, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες του κλάδου ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ.

Οδηγία για τραπεζικό έμβασμα, που εγκρίθηκε με το ψήφισμα του διοικητικού συμβουλίου της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 29ης Μαρτίου 2001 αριθ. 66 (με τροποποιήσεις και προσθήκες), το οποίο καθορίζει τη διαδικασία διακανονισμού μεταξύ του πληρωτή και του δικαιούχου μέσα τραπεζικής μεταφοράς.

Οδηγίες για την οργάνωση της εκτέλεσης πληρωμών από τρεχούμενους λογαριασμούς (διακανονισμού) σε ρούβλια Λευκορωσίας με τη σειρά που ορίζει ο νόμος, που εγκρίθηκε με ψήφισμα του Συμβουλίου της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 29ης Μαρτίου 2001 αριθ. 63 (με τροποποιήσεις και προσθήκες).

Αυτή η οδηγία ορίζει τη διαδικασία για την πραγματοποίηση πληρωμών για επείγουσες ανάγκες, τη διαδικασία μεταφοράς (έκδοσης) κεφαλαίων για μισθούς, τη διαδικασία πληρωμής μισθών εντός του καθορισμένου ελάχιστου, καθορίζει τις ιδιαιτερότητες επεξεργασίας και εκτέλεσης εγγράφων διακανονισμού, ελέγχους. ρυθμίζεται η διαδικασία αναστολής συναλλαγών σε τρεχούμενους λογαριασμούς επιχειρηματικών οντοτήτων και άλλες πτυχές.

Οδηγίες σχετικά με τη διαδικασία διεξαγωγής τραπεζικών πράξεων εγγράφων, που εγκρίθηκαν με το ψήφισμα του Διοικητικού Συμβουλίου της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 29ης Μαρτίου 2001 αριθ. 67 (με τροποποιήσεις και προσθήκες).

Οδηγίες για την έγκριση εντύπων φορτωτικών εντύπων TTN-1, φορτωτική για αποδέσμευση και ανάρτηση ειδών απογραφής του εντύπου TN-2 και οδηγίες για τη συμπλήρωσή τους, που εγκρίθηκαν με το διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 14.05.2001 Νο. 53, στα δεδομένα Οι οδηγίες ορίζουν τους κανόνες και τη διαδικασία πλήρωσης TTN-1 και TN-2.

Διάταγμα του Προέδρου της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 29ης Ιουνίου 2000 αριθ. 359 «Σχετικά με την έγκριση της διαδικασίας διακανονισμών μεταξύ νομικών προσώπων, μεμονωμένους επιχειρηματίεςστη Δημοκρατία της Λευκορωσίας» (με τροποποιήσεις και προσθήκες).

Η διαδικασία ισχύει για διακανονισμούς που πραγματοποιούνται στο έδαφος της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας από νομικά πρόσωπα, τις χωριστές υποδιαιρέσεις τους και μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Κανόνες για διακανονισμούς μετρητών μεμονωμένων επιχειρηματιών με νομικά πρόσωπα, τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις τους και μεμονωμένους επιχειρηματίες εντός των ορίων του ποσού που πιστώνεται στους τρεχούμενους λογαριασμούς (διακανονισμού) μετρητών, που εγκρίθηκε με την απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας με ημερομηνία 29 Αυγούστου 2002 Αρ. 169 (όπως τροποποιήθηκε και προσθήκες).

Οδηγίες για τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών με τραπεζικές πλαστικές κάρτες, που εγκρίθηκαν με το ψήφισμα του Διοικητικού Συμβουλίου της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 30ής Απριλίου 2004 αριθ. 74 (με τροποποιήσεις και προσθήκες).

Η οδηγία σχετικά με τη διαδικασία εκτέλεσης εργασιών με τραπεζικές πλαστικές κάρτες αναπτύχθηκε σύμφωνα με τα άρθρα 26, 32 του Τραπεζικού Κώδικα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας και καθορίζει τη διαδικασία έκδοσης τραπεζικών πλαστικών καρτών από τράπεζες της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας και μη τραπεζικές χρηματοπιστωτικά ιδρύματα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, η Εθνική Τράπεζα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, επεξεργασία, απόκτηση, χρήση τραπεζικών πλαστικών καρτών από νομικά πρόσωπα, χωριστές υποδιαιρέσεις τους, μεμονωμένους επιχειρηματίες και ιδιώτες, καθώς και διακανονισμούς για συναλλαγές που πραγματοποιούνται με τραπεζικές πλαστικές κάρτες .

Κατά τη διαδικασία της παραγωγής και των οικονομικών δραστηριοτήτων, οι οργανισμοί αντιμετωπίζουν συνεχώς την ανάγκη να πραγματοποιούν πληρωμές σε μετρητά τόσο εντός του ίδιου του οργανισμού όσο και εκτός αυτού. Η επιχείρηση έχει σχέση με το προσωπικό που εκτελεί το έργο της παραγωγής, η οποία συνεπάγεται και διακανονισμούς με τους υπαλλήλους της επιχείρησης, με αρχές κοινωνικής ασφάλισης και άλλους οργανισμούς και ιδιώτες.

Σημειώνεται ότι οι επιχειρηματικές οντότητες κάθε μορφής ιδιοκτησίας υποχρεούνται να διατηρούν τα κεφάλαιά τους που προορίζονται για οικονομικές δραστηριότητες στα ιδρύματα των τραπεζών που τους εξυπηρετούν. Οι διακανονισμοί μεταξύ επιχειρηματικών οντοτήτων θα πρέπει να γίνονται χωρίς μετρητά.

Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, με την άδεια του επικεφαλής της τράπεζας εξυπηρέτησης, σε ένα ορισμένο ποσό, οι διακανονισμοί μεταξύ οργανισμών μπορούν να πραγματοποιηθούν σε μετρητά.

Στην RUE "Gomselmash" οι διακανονισμοί μετρητών πραγματοποιούνται από τον ταμία. Για να γίνει αυτό, η εταιρεία διαθέτει ένα ταμείο - ένα ειδικά εξοπλισμένο, απομονωμένο δωμάτιο με συναγερμό, ένα πυρίμαχο μεταλλικό χρηματοκιβώτιο για την αποθήκευση χρημάτων και χρεογράφων.

Το ταμείο του οργανισμού λαμβάνει μετρητά που λαμβάνονται από λογαριασμούς σε τραπεζικό ίδρυμα. επιστράφηκαν αχρησιμοποίητα λογιστικά ποσά· τα ποσά που συνεισέφεραν οι δράστες για την αποπληρωμή ελλείψεων, υλικών ζημιών· έσοδα από την πώληση προϊόντων, αγαθών, έργων, υπηρεσιών, υλικών κ.λπ.

Η έκδοση μετρητών από το ταμείο της RUE "Gomselmash" σε εργαζόμενους μπορεί να πραγματοποιηθεί για τους ακόλουθους σκοπούς:

Στο πλαίσιο της έκθεσης για τα οικονομικά και λειτουργικά έξοδα·

Στη διαδικασία επιστροφής εξόδων που πραγματοποιήθηκαν από τον εργαζόμενο από προσωπικά κεφάλαια για τις ανάγκες του οργανισμού (με απόφαση του επικεφαλής).

Για έξοδα ταξιδιού? για την πληρωμή των μισθών·

Για την καταβολή παροχών κοινωνικής ασφάλισης και υποτροφιών.

Για δάνεια κ.λπ.

Η RUE "Gomselmash" υποβάλλει στο τραπεζικό ίδρυμα ένα αντίγραφο ή απόσπασμα από τη συλλογική σύμβαση, τις συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) που υποδεικνύουν τους όρους πληρωμής των μισθών, τις παροχές κατά το άνοιγμα λογαριασμών τρεχούμενου διακανονισμού και την αλλαγή των όρων πληρωμών, πληροφορίες για τα ποσά οι πληρωμές αυτές υποβάλλονται εγκαίρως και με τον τρόπο που ορίζει η σύμβαση.

Οι επικεφαλής της RUE "Gomselmash" υποχρεούνται να διασφαλίζουν την ασφάλεια των χρημάτων στο ταμείο, καθώς και όταν παραδίδονται από την τράπεζα και παραδίδονται στην τράπεζα, φέρουν ευθύνη σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία σε περιπτώσεις όπου: με υπαιτιότητα τους δεν δημιουργήθηκαν κονδύλια τις απαραίτητες προϋποθέσειςγια την ασφάλεια των κεφαλαίων. Το ταμείο πρέπει να είναι απομονωμένο, η πόρτα του ταμείου κατά τις συναλλαγές πρέπει να είναι κλειδωμένη από μέσα. Απαγορεύεται η πρόσβαση στους χώρους του ταμείου σε άτομα που δεν σχετίζονται με την εργασία του. Όλα τα τιμαλφή στο ταμείο θα πρέπει να αποθηκεύονται σε χρηματοκιβώτια (πυρίμαχα ντουλάπια) και σε ορισμένες περιπτώσεις - σε σιδερένια ντουλάπια, τα οποία, στο τέλος του ταμείου, είναι κλειδωμένα με κλειδί και σφραγισμένα. Τα κλειδιά του χρηματοκιβωτίου και της σφραγίδας φυλάσσονται από το ταμείο και τα αντίγραφα των κλειδιών φυλάσσονται σε συσκευασίες σφραγισμένες από τους ταμίες, κασετίνες στο κεφάλι του οργανισμού. Η διαθεσιμότητά τους ελέγχεται τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο.

Μέσα στα χρονικά όρια που θέτει ο επικεφαλής της RUE "Gomselmash", αλλά τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο, πραγματοποιείται ξαφνική απογραφή της ταμειακής μηχανής.

Για τη διενέργεια απογραφής της ταμειακής μηχανής, διορίζεται επιτροπή με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, η επιτροπή συντάσσει πράξη απογραφής μετρητών και λοιπών τιμαλφών και πράξη απογραφής μετρητών ξένου νομίσματος και άλλων τιμαλφών.

Εάν διαπιστωθεί έλλειψη ή πλεόνασμα στο ταμείο, στην πράξη αναγράφεται το ύψος της έλλειψης ή πλεονάσματος και οι συνθήκες εμφάνισής τους.

Η απογραφή του ταμείου διενεργείται τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο από τις επιτροπές απογραφής τους ή τους εμπλεκόμενους ελεγκτές. Ο έλεγχος της διεξαγωγής των συναλλαγών σε μετρητά ανατίθεται στον επικεφαλής λογιστή του οργανισμού.

Η ευθύνη για τη συμμόρφωση με τους κανόνες διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά ανήκει στον επικεφαλής του οργανισμού, τον επικεφαλής λογιστή, τους επικεφαλής οικονομικών υπηρεσιών και τους ταμίες.

Για την εκτέλεση διαφόρων οικονομικών και άλλων εργασιών, η RUE Gomselmash εκδίδει χρηματικά ποσά βάσει της αναφοράς σε ιδιώτες.

Χρήματα βάσει της έκθεσης εκδίδονται για έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού, αγορά διαφόρων υλικών, μικροοικιακές, ταχυδρομικές, τηλεγραφικές και άλλες διοικητικές και επαγγελματικές δαπάνες. Ο κατάλογος των προσώπων που δικαιούνται να χρησιμοποιήσουν τα υπόλογα ποσά καταρτίζεται από τη διοίκηση του οργανισμού.

Στον υπόλογο χορηγείται προκαταβολή στο ποσό που είναι απαραίτητο για την εκτέλεση των προγραμματισμένων δραστηριοτήτων, αλλά μόνο εάν δεν έχει οφειλές για ποσά που έλαβε προηγουμένως.

Μετά την εκτέλεση της εντολής, ο υπόλογος υποχρεούται να υποβάλει στο λογιστήριο προκαταβολή έκθεσης για τα έξοδα που έγιναν εντός τριών ημερών.

Ο κύριος τύπος λογιστικών συναλλαγών στην RUE "Gomselmash" είναι η πληρωμή των εξόδων ταξιδίου. Ένα επαγγελματικό ταξίδι είναι ένα ταξίδι ενός υπαλλήλου με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού για ορισμένο χρονικό διάστημα σε άλλη τοποθεσία για να εκτελέσει μια επίσημη αποστολή εκτός του τόπου της μόνιμης εργασίας του.

Στον αποσπασμένο επιστρέφονται τα έξοδα ενοικίασης κατοικίας, μετακίνησης στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφής, στον τόπο μόνιμης εργασίας και ημερήσιας αποζημίωσης. Σύμφωνα με τις οδηγίες, τα έξοδα ταξιδίου στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή στον τόπο μόνιμης εργασίας επιστρέφονται μόνο με την επίδειξη ταξιδιωτικών εισιτηρίων στο ποσό του κόστους μετακίνησης με τα μέσα μαζικής μεταφοράς (εκτός από τα ταξί), συμπεριλαμβανομένων των πληρωμών ασφάλισης Για υποχρεωτική ασφάλισηεπιβατών στις μεταφορές, πληρωμή υπηρεσιών για προπώληση ταξιδιωτικών εγγράφων, έξοδα χρήσης κλινοσκεπασμάτων. Η πληρωμή των εξόδων ταξιδιού πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που έχει θεσπίσει το Υπουργείο Οικονομικών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας για επαγγελματικά ταξίδια στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας, στις χώρες της ΚΑΚ, ξένα κράτη (εκτός από την ΚΑΚ).

Προκαταβολή για έξοδα ταξιδιού στο έδαφος ξένων χωρών μπορεί να καταβληθεί στο εθνικό νόμισμα της χώρας όπου είναι αποσπασμένος ο εργαζόμενος ή σε ελεύθερα μετατρέψιμο νόμισμα.

Ο τελικός διακανονισμός με βάση τα αποτελέσματα του επαγγελματικού ταξιδιού γίνεται σύμφωνα με τα πραγματικά έξοδα, τεκμηριωμένα, λαμβάνοντας υπόψη τα καθιερωμένα πρότυπα με το επιτόκιο της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας κατά την ημερομηνία της προκαταρκτικής αναφοράς. Ελλείψει εγγράφων για την ανταλλαγή νομισμάτων στα γραφεία συναλλάγματος των εξουσιοδοτημένων τραπεζών, ο υπολογισμός γίνεται με την ισοτιμία της Εθνικής Τράπεζας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας.

Η τράπεζα πραγματοποιεί πληρωμές χωρίς μετρητά σύμφωνα με έγγραφα ειδικού εντύπου, που επικυρώνονται με τις υπογραφές του επικεφαλής της επιχείρησης και του προϊσταμένου λογιστή και τη σφραγίδα.

Επιπλέον, η RUE "Gomselmash" έχει σχέσεις διακανονισμού με το προσωπικό:

w για μισθούς?

w για την αγορά αγαθών με πίστωση·

w να παρέχει δάνεια·

w για αποζημίωση για υλικές ζημιές.

w για άλλες λειτουργίες.

Η RUE "Gomselmash" εκτελεί διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους:

για είδη απογραφής, εργασίες που εκτελούνται και παρεχόμενες υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένης της παροχής ηλεκτρικής ενέργειας, αερίου, ατμού, νερού κ.λπ., καθώς και για την παράδοση ή επεξεργασία υλικών περιουσιακών στοιχείων για τα οποία γίνονται δεκτά έγγραφα διακανονισμού και πληρωτέα μέσω τράπεζας·

για ληφθέντα είδη απογραφής, αποδεκτές εργασίες και υπηρεσίες που καταναλώθηκαν, για τις οποίες δεν ελήφθησαν έγγραφα διακανονισμού από προμηθευτές ή εργολάβους (παραδόσεις μη τιμολογημένες).

· για πλεονάσματα εμπορευματικών-υλικών αξιών που αποκαλύφθηκαν κατά την αποδοχή τους.

για ληφθέντα είδη απογραφής, αποδεκτές εργασίες και αναλωμένες υπηρεσίες, οι διακανονισμοί για τις οποίες γίνονται με συναλλαγματικές, καθώς και με τη σειρά προγραμματισμένων πληρωμών·

· για λαμβανόμενες υπηρεσίες μεταφοράς, συμπεριλαμβανομένων των διακανονισμών ελλείψεων και υπερβάσεων του τιμολογίου (εμπόρευμα).

για όλους τους τύπους υπηρεσιών επικοινωνίας και άλλα·

· για προκαταβολές που εκδίδονται για προμήθεια υλικών περιουσιακών στοιχείων ή εκτέλεση εργασιών, καθώς και για πληρωμή προϊόντων και εργασιών που γίνονται δεκτές από πελάτες σε μερική ετοιμότητα.

Οι διακανονισμοί RUE "Gomselmash" με αγοραστές και πελάτες πραγματοποιούνται:

Με τη σειρά συλλογής για τελικά προϊόντα, αγαθά, έργα, υπηρεσίες.

Με τη σειρά συλλογής με αγοραστές για την πώληση ειδών απογραφής.

Στη σειρά συλλογής για τις υπηρεσίες μηχανοποιημένου αποσπάσματος·

Με τη σειρά συλλογής για καύσιμα και ενεργειακούς πόρους.

Με τη σειρά συλλογής για άλλες υπηρεσίες και παραγγελίες.

Με τη σειρά συλλογής με αγοραστές προς ενοικίαση?

Για μετρητά;

Από το δωμάτιο επισκεπτών?

Με κοντέινερ?

Για πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Υπολογισμοί για δημόσιες συμβάσεις.

Με τη χρήση λογαριασμών?

Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες στη γεωργία κ.λπ.

Κατά τη διαδικασία οικονομικής δραστηριότητας, η RUE "Gomselmash" έχει επίσης διακανονισμούς για μη εμπορευματικές συναλλαγές με καταθέτες, εκτελεστικά έγγραφα, ασφαλιστικές αρχές κ.λπ., που σχετίζονται με διακανονισμούς με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές. Έτσι, για παράδειγμα, οι οργανισμοί καταβάλλουν εισφορές σε ασφαλιστικούς οργανισμούς. Το ύψος τους για τα υποχρεωτικά είδη ασφάλισης καθορίζεται από το νόμο. Αυτό ισχύει για επικίνδυνους τύπους ασφάλισης, όταν η ζωή των εργαζομένων της RUE "Gomselmash" είναι ασφαλισμένη λόγω επικίνδυνων για τη ζωή συνθηκών εργασίας στον οργανισμό. Το ύψος του ασφαλίστρου για προαιρετική ασφάλιση καθορίζεται στη σύμβαση.

Επί του παρόντος, η RUE "Gomselmash" έχει λάβει βραχυπρόθεσμο δάνειο για την αγορά ειδών απογραφής. Η JSC "Belpromstroybank" ενεργεί ως πιστωτής.

Η διαδικασία δανεισμού, διεκπεραίωσης δανείων και αποπληρωμής τους ρυθμίζεται από τους κανόνες που έχουν εγκριθεί από την Εθνική Τράπεζα και τις δανειακές συμβάσεις.

Μετά την παραλαβή αίτησης για δάνειο, η OJSC Belpromstroybank έλεγξε δεόντως την πιστοληπτική ικανότητα και τη φερεγγυότητα της RUE Gomselmash, αξιολόγησε τη βιωσιμότητα της επιχείρησης και την ικανότητα να πληρώσει έγκαιρα το δάνειο και τους τόκους. Για αυτήν την RUE "Gomselmash" υπέβαλε τα ακόλουθα έγγραφα στην JSC "Belpromstroybank":

Ετήσιο ισολογισμόςμε όλα τα συνημμένα σε αυτό?

ισολογισμό της τελευταίας τριμηνιαίας ημερομηνίας·

αναφορά για τα εισοδήματα και τις υλικές ζημίες·

αντίγραφα συμφωνιών που επιβεβαιώνουν την πιστωθείσα συναλλαγή.

Σημειώνεται ότι σε περίπτωση μακροπρόθεσμου δανεισμού, είναι απαραίτητο να προσκομιστεί επιπλέον επιχειρηματικό σχέδιο, το οποίο να περιλαμβάνει τον υπολογισμό της οικονομικής απόδοσης και της απόσβεσης του χρηματοδοτούμενου έργου. Άλλα έγγραφα μπορούν να ληφθούν κατά την κρίση της τράπεζας.

Το δάνειο εκδίδεται χωρίς μετρητά για ορισμένους σκοπούς που ορίζει η δανειακή σύμβαση, με πληρωμή από τον λογαριασμό δανείου των αποδεκτών εγγράφων διακανονισμού του προμηθευτή ή των εγγράφων διακανονισμού του δανειολήπτη, που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με το νόμο. Το δάνειο μπορεί να κατευθυνθεί στον τρεχούμενο λογαριασμό του δανειολήπτη - νομικό πρόσωπο για την πληρωμή μισθών και άλλους σκοπούς.

Οι φόροι και τα τέλη νοούνται ως υποχρεωτικές παρακρατήσεις κεφαλαίων από τους πληρωτές σε ποσά που καθορίζονται από τους νόμους. Η RUE "Gomselmash" καταβάλλει τους ακόλουθους τύπους φόρων και τελών στον προϋπολογισμό:

Φόροι που περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών):

στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικής Ασφάλισης - 34%·

· στο "Belgosstrakh" για την υποχρεωτική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών - 1,98%.

· φόρος γης.

περιβαλλοντικός φόρος·

· Παρακρατήσεις στο ταμείο καινοτομίας - 0,25%.

Φόροι που καταβάλλονται από έσοδα από την πώληση προϊόντων, έργων, υπηρεσιών:

· ΦΠΑ (οι συντελεστές διαφοροποιούνται).

· φόρος επί των πωλήσεων αγαθών στο λιανικό εμπόριο - 5%.

Φόροι που καταβάλλονται από τα κέρδη:

φόρος ακίνητης περιουσίας - 1%

φόρος εισοδήματος - 24%

Στοχευμένα τέλη (μεταφορικά τέλη για την ανανέωση και αποκατάσταση των μέσων μαζικής μεταφοράς, τέλος για τη συντήρηση και ανάπτυξη των υποδομών της πόλης (επαρχία) - 3%.

Φόροι που παρακρατούνται από τους μισθούς των εργαζομένων του οργανισμού:

· φόρος εισοδήματος.

Η κρατική κοινωνική ασφάλιση είναι ένα σύστημα συντάξεων, επιδομάτων και πληρωμών σε πολίτες της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας σε βάρος του κρατικού ασφαλιστικού ταμείου - το Ταμείο Κοινωνικής Προστασίας του Πληθυσμού.

Η διαδικασία πληρωμής και το ύψος των κρατήσεων για κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση ρυθμίζονται από τις σχετικές κανονιστικές νομοθετικές πράξεις. Αντικείμενο για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Κοινωνικής Προστασίας είναι οι πάσης φύσεως πληρωμές σε μετρητά και σε είδος, δεδουλευμένων υπέρ των εργαζομένων για όλους τους λόγους, ανεξαρτήτως πηγών χρηματοδότησης, συμπεριλαμβανομένων των αποδοχών βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, εκτός από τους που προβλέπονται στον κατάλογο των τύπων πληρωμών για τις οποίες είναι υποχρεωτικές ασφάλιστραστο Ταμείο, που εγκρίθηκε από το Συμβούλιο Υπουργών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας.

Τα δεδουλευμένα ποσά για κοινωνική ασφάλιση περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής προϊόντων, έργων, υπηρεσιών. Επί του παρόντος, για την RUE "Gomselmash" το ποσό των εκπτώσεων ορίζεται στο επίπεδο του 34% του φορολογητέου ταμείου μισθών. Από τους μισθούς των εργαζομένων αφαιρούνται και υποχρεωτικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικής Προστασίας (ταμείο συντάξεων) ύψους 1%.

Επιπλέον, η RUE "Gomselmash" πραγματοποιεί πληρωμές για υποχρεωτική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών ύψους 1,98%.

Ωστόσο, η λογιστική για τις συναλλαγές διακανονισμού είναι αδύνατη χωρίς την κατάλληλη τεκμηρίωσή τους και τη χρήση συνθετικών και αναλυτικών λογιστικών λογαριασμών. Επομένως, στην επόμενη παράγραφο ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑΕξετάστε αυτές τις πτυχές της λογιστικής για τις συναλλαγές διακανονισμού.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Φιλοξενείται στο http://www.allbest.ru/

Κρατικό εκπαιδευτικό ίδρυμα

Ανώτατη επαγγελματική εκπαίδευση

Σχολή Οικονομικών Επιστημών

Τμήμα Λογιστικής

Εργασία μαθήματος

κατά πειθαρχία: Λογιστική (οικονομική) λογιστική

σχετικά με το θέμα:Στοακόμη καιδιακανονισμούοργανώσεις

Εκτελέστηκε:

μαθητής 32 ομάδες

τμήμα ημέρας

Σχολή Οικονομικών Επιστημών

• λογιστικός υπολογισμός
• Εισαγωγή
• 1. Κανονιστικός κανονισμός λογιστικής εκκαθάρισης του οργανισμού
• 2. Είδη διακανονισμών για συναλλαγές εμπορευμάτων
• 2.1 Διακανονισμός με εντολές πληρωμής
• 2.2 Διακανονισμός με πιστωτική επιστολή
• 2.3 Πληρωμές με επιταγές.
• 2.4 Συλλεκτικοί οικισμοί
• 3. Λογιστική για διακανονισμούς με εξωτερικούς αντισυμβαλλομένους και το κράτος
• 3.1 Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους
• 3.2 Λογιστική για διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες
• 3.3 Λογιστική των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό για πληρωμές φόρων
• 3.4 Λογιστική για διακανονισμούς με εξωδημοσιονομικά κεφάλαια για ασφάλιστρα
• 4. Λογιστική για πράξεις εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης
• συμπέρασμα
• Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας

Εισαγωγή

Όλοι οι οργανισμοί στη διαδικασία άσκησης των δραστηριοτήτων τους συνάπτουν οικονομικές σχέσεις με διάφορα νομικά και φυσικά πρόσωπα: προμηθευτές και αγοραστές ειδών απογραφής (έργα, υπηρεσίες), οικονομικές και φορολογικές αρχές, εργαζόμενους κ.λπ. Οι οικονομικές σχέσεις μεταξύ των οργανισμών συνεπάγονται τη διενέργεια διακανονισμών μεταξύ τους σε μετρητά ή μη. Η λογιστική για τους διακανονισμούς και τις συναλλαγές που σχετίζονται με αυτούς είναι σημαντική για σωστή οργάνωσηνομισματικής κυκλοφορίας, για την αποτελεσματική χρήση των χρηματοοικονομικών πόρων. Η επιδέξια κατανομή των κεφαλαίων φέρνει έσοδα στον οργανισμό.

Σκοπός της συγγραφής αυτής της εργασίας είναι να εξετάσει την οργάνωση και τη λογιστική των πράξεων διακανονισμού του οργανισμού, ως ένα από τα κύρια συστατικά της λογιστικής πολιτικής της επιχείρησης.

Εργασιακά καθήκοντα:

Ш Να μελετήσει τα κανονιστικά έγγραφα που ρυθμίζουν τον μελετημένο τομέα λογιστικής

Ø Εξετάστε διάφορες μορφές υπολογισμών και χαρακτηριστικά της εφαρμογής τους

Ш Να μελετήσει τη διαδικασία διακανονισμών με διάφορους αντισυμβαλλομένους του οργανισμού και τη λογιστική τους

1. Ρυθμιστική ο κανονισμός λογιστικής διακανονισμών ενός οργανισμού και

Ο σκοπός της λογιστικής ρύθμισης απευθείας στον οργανισμό είναι να παρέχει πρόσβαση σε όλους τους ενδιαφερόμενους χρήστες στις πληροφορίες που περιέχονται στο λογιστικό σύστημα.

Τα μεθοδολογικά θεμέλια, η διαδικασία οργάνωσης και τήρησης αρχείων διακανονισμών σε οργανισμούς καθορίζονται, όπως και άλλοι τομείς της λογιστικής, από ένα σύστημα κανονιστικών εγγράφων, που αποτελείται από τέσσερα επίπεδα.

Το πρώτο επίπεδο περιλαμβάνει νόμους και άλλες νομοθετικές πράξεις. Αυτός είναι ο ομοσπονδιακός νόμος "για τη λογιστική", ο οποίος θεσπίζει τις αρχές και τους κανόνες της λογιστικής, καθορίζει την οργανωτική βάση για τη ρύθμιση της λογιστικής, καθορίζει τα βασικά της τήρησής της, ξεκινώντας από τα κύρια λογιστικά έγγραφα και τελειώνοντας με τις οικονομικές καταστάσεις.

Το δεύτερο επίπεδο του ρυθμιστικού συστήματος είναι οι λογιστικοί κανονισμοί (πρότυπα) που έχουν εγκριθεί από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών. Καθορίζουν τις ελάχιστες απαιτήσεις του κράτους για λογιστική, με βάση τις ανάγκες της οικονομίας της αγοράς και την παγκόσμια πρακτική.

Στο τρίτο επίπεδο βρίσκονται Κατευθυντήριες γραμμέςσχετικά με την τήρηση βιβλίων, οδηγίες, συστάσεις. Το πιο σημαντικό έγγραφο αυτού του επιπέδου είναι το Λογιστικό Σχέδιο και οι Οδηγίες για την εφαρμογή του. Το λογιστικό σχέδιο είναι ένα σχέδιο καταγραφής και ομαδοποίησης των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας ενός οργανισμού στη λογιστική. Για τον υπολογισμό των διακανονισμών, διατίθεται μια ξεχωριστή ενότητα εδώ, λογαριασμοί από 60 έως 79. Για παράδειγμα, "Κανονισμοί για πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία".

Το τέταρτο επίπεδο καταλαμβάνεται από τα έγγραφα εργασίας των οργανισμών που διαμορφώνουν τις λογιστικές τους πολιτικές σε μεθοδολογικές, τεχνικές και οργανωτικές πτυχές. Αυτό το επίπεδο περιλαμβάνει επίσης εσωτερικές οδηγίες απαραίτητες για την επιτυχή λογιστική στο σύστημα διαχείρισης του οργανισμού και την επίλυση των προβλημάτων της λειτουργίας του.

Οι συναλλαγές διακανονισμού ρυθμίζονται από άλλους κλάδους της νομοθεσίας. Στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από νομική άποψη, εξετάζονται πολλά ζητήματα λογιστικών εργασιών: μορφές διακανονισμού, εμφάνιση και λήξη υποχρεώσεων κ.λπ. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει τους διακανονισμούς μεταξύ του κράτους και του οργανισμός στον τομέα της φορολογίας. Οι κανόνες, τα έντυπα, οι όροι και τα πρότυπα για πληρωμές χωρίς μετρητά καθορίζονται από την Τράπεζα της Ρωσίας σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 86-FZ της 10ης Ιουλίου 2002 «Σχετικά με την Κεντρική Τράπεζα Ρωσική Ομοσπονδία(Τράπεζα της Ρωσίας). Οι διακανονισμοί οργανισμών σε μετρητά ρυθμίζονται από την Οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Ιουνίου 2007 Αρ. 1843-u «Σχετικά με το μέγιστο ποσό διακανονισμών μετρητών και δαπανών μετρητών που λαμβάνονται από το ταμείο νομικών προσώπων ή τα μετρητά γραφείο ενός μεμονωμένου επιχειρηματία»

2. Είδη διακανονισμών για συναλλαγές εμπορευμάτων

Οι διακανονισμοί είναι χρηματικές σχέσεις που προκύπτουν μεταξύ οργανισμών για συναλλαγές εμπορευμάτων και μη. Οι συναλλαγές εμπορευμάτων περιλαμβάνουν την αγορά και την πώληση αποθέματα παραγωγής, υπηρεσίες, τελικά προϊόντα, αγαθά κ.λπ. Οι συναλλαγές εκτός εμπορευμάτων συνδέονται με διακανονισμούς με ερευνητικούς και εκπαιδευτικούς οργανισμούς και ιδρύματα, με οικιστικούς και κοινοτικούς οργανισμούς προς ενοικίαση, με πελάτες για απαιτήσεις κ.λπ. Οι συναλλαγές εκτός εμπορευμάτων καταχωρούνται στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».

Οι διακανονισμοί μεταξύ νομικών προσώπων, καθώς και οι διακανονισμοί με τη συμμετοχή πολιτών που σχετίζονται με τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες, μπορούν να γίνονται τόσο σε μετρητά όσο και χωρίς μετρητά.

Οι διακανονισμοί μετρητών μπορούν να γίνουν σε ποσό που δεν υπερβαίνει τα 100 χιλιάδες ρούβλια. Τα ληφθέντα κεφάλαια πηγαίνουν στο ταμείο του οργανισμού και στη συνέχεια υπόκεινται σε παράδοση σε τραπεζικά ιδρύματα για την επακόλουθη πίστωσή τους στον λογαριασμό του οργανισμού.

«Κατά τη διενέργεια διακανονισμών χωρίς μετρητά, επιτρέπονται διακανονισμοί με εντάλματα πληρωμής, πιστωτικές επιστολές, επιταγές, διακανονισμούς με είσπραξη. Τα έγγραφα διακανονισμού συντάσσονται σε χαρτί σε εγκεκριμένα έντυπα και πρέπει να περιέχουν ορισμένες υποχρεωτικές λεπτομέρειες:

α) το όνομα του εγγράφου διακανονισμού και τον κωδικό του εντύπου σύμφωνα με το OKUD (Ολορωσικός ταξινομητής τεκμηρίωσης διαχείρισης)·

β) αριθμός του εγγράφου διακανονισμού, ημερομηνία, μήνα και έτος έκδοσής του.

γ) το όνομα του πληρωτή, τον αριθμό λογαριασμού του, τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) ή τον κωδικό αλλοδαπού οργανισμού (CIO)·

δ) το όνομα και την τοποθεσία της τράπεζας του πληρωτή, τον τραπεζικό κωδικό ταυτοποίησης (BIC), τον αριθμό του λογαριασμού ή του υπολογαριασμού ανταποκριτή·

ε) το όνομα του παραλήπτη των κεφαλαίων, τον αριθμό λογαριασμού του, τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ).

στ) το όνομα και την τοποθεσία της τράπεζας του δικαιούχου, τον κωδικό αναγνώρισης της τράπεζας (BIC), τον αριθμό του λογαριασμού ανταποκριτή ή του υπολογαριασμού·

ζ) το ποσό της πληρωμής, που αναφέρεται ολογράφως και αριθμητικά·

η) διαταγή πληρωμής·

i) υπογραφές εξουσιοδοτημένων προσώπων και αποτύπωμα σφραγίδας·

ι) κάποια άλλα. Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία» της 3ης Οκτωβρίου 2002 Αρ. 2-P (όπως τροποποιήθηκε από τις Οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03.03.2003 N 1256 -U, ημερομηνία 11.06.2004 N 1442-U, ημερομηνία 02.05.2007 N 1823- U)

2.1 Διακανονισμοί με εντάλματα πληρωμής

Εντολή πληρωμής - εντολή του κατόχου λογαριασμού (πληρωτή) προς την τράπεζα που τον εξυπηρετεί, η οποία συντάχθηκε με έγγραφο διακανονισμού, για μεταφορά ενός συγκεκριμένου χρηματικού ποσού στον λογαριασμό του παραλήπτη των κεφαλαίων που έχουν ανοίξει σε αυτήν ή σε άλλη τράπεζα. Η εντολή πληρωμής εκτελείται από την τράπεζα εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος ή εντός συντομότερης προθεσμίας που ορίζεται από τη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού ή καθορίζεται από τις επιχειρηματικές πρακτικές που χρησιμοποιούνται στην τραπεζική πρακτική.

«Μπορούν να γίνουν εντολές πληρωμής:

μεταφορά κεφαλαίων για αγαθά που παρέχονται, εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες·

· Μεταφορές κεφαλαίων στους προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων και εκτός προϋπολογισμού.

μεταφορά κεφαλαίων για σκοπούς αποπληρωμής/τοποθέτησης πιστώσεων (δανείων)/καταθέσεων και πληρωμή τόκων επί αυτών·

μεταφορά κεφαλαίων για άλλους σκοπούς που προβλέπονται από το νόμο ή μια συμφωνία (για παράδειγμα, για προκαταβολή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες ή για περιοδικές πληρωμές). Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία» της 3ης Οκτωβρίου 2002 Αρ. 2-P (όπως τροποποιήθηκε από τις Οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03.03.2003 N 1256 -U, ημερομηνία 11.06.2004 N 1442-U, ημερομηνία 02.05.2007 N 1823- U)

Μια εντολή πληρωμής εκδίδεται από τον πληρωτή σε έντυπο που περιέχει όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες για την πραγματοποίηση πληρωμής (με την παραλαβή της εντολής πληρωμής, η τράπεζα πρέπει να ελέγξει όλες τις πληροφορίες σχετικά με τον οργανισμό που μεταφέρει χρήματα από τον τρέχοντα λογαριασμό του) και υποβάλλεται στο η τράπεζα, κατά κανόνα, σε 4 αντίγραφα, καθένα από τα οποία έχει συγκεκριμένο σκοπό:

- Το 1ο αντίγραφο χρησιμοποιείται στην τράπεζα του πληρωτή για τη χρέωση κεφαλαίων από τον λογαριασμό του πληρωτή και παραμένει στα έγγραφα της τράπεζας.

- Το 2ο και το 3ο αντίγραφο της εντολής πληρωμής αποστέλλονται στην τράπεζα του δικαιούχου: το 2ο αντίγραφο - η βάση για την πίστωση κεφαλαίων στον λογαριασμό του δικαιούχου, παραμένει στα έγγραφα αυτής της τράπεζας, το 3ο αντίγραφο - η βάση για την επιβεβαίωση της τραπεζικής συναλλαγής, επισυνάπτεται στο απόσπασμα από τον λογαριασμό του παραλήπτη·

- Το 4ο αντίγραφο επιστρέφεται στον πληρωτή με τη σφραγίδα της τράπεζας ως απόδειξη αποδοχής της εντολής πληρωμής προς εκτέλεση.

Η Τράπεζα έχει το δικαίωμα να εμπλέξει άλλες τράπεζες για τη διενέργεια πράξεων μεταφοράς κεφαλαίων στον λογαριασμό που καθορίζεται στην εντολή του πελάτη. Η Τράπεζα υποχρεούται να ενημερώσει αμέσως τον πληρωτή σχετικά με το αίτημά του για την εκτέλεση της παραγγελίας. Οι τράπεζες ευθύνονται για μη εκτέλεση ή πλημμελή εκτέλεση εντολών πληρωμής.

Ο οργανισμός οφειλέτης θεωρείται ότι έχει εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του προς τον πιστωτή από τη στιγμή που η τράπεζα αποδέχεται την εντολή πληρωμής προς εκτέλεση. Ωστόσο, οι τρέχοντες λογιστικοί κανόνες καθορίζουν ότι το γεγονός της εκπλήρωσης μιας υποχρέωσης αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς με βάση το λεγόμενο τραπεζικό αντίγραφο - ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τη χρέωση και πίστωση χρημάτων στον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού.

2.2 Υπολογισμοίμε πιστωτική επιστολή

Η πιστωτική επιστολή είναι ένας ειδικός λογαριασμός που ανοίγει σε μια τράπεζα, στον οποίο ο αγοραστής μπορεί να κρατήσει κεφάλαια για μεταγενέστερους διακανονισμούς με πωλητές. Ταυτόχρονα, η πιστωτική επιστολή δεν είναι τραπεζικός λογαριασμός, καθώς ανοίγει χωρίς τη σύναψη ειδικής συμφωνίας με την τράπεζα και ο πωλητής θα μπορεί να διαθέσει τα χρήματα που μεταφέρονται στην πίστωση μόνο μετά από ορισμένες προϋποθέσεις που ορίζονται στο τηρείται η συμφωνία προμήθειας. Οι πιστωτικές επιστολές μπορεί να είναι ανακλητές και αμετάκλητες. καλυμμένο και ακάλυπτο.

Για να μπορέσει να αλλάξει ή να ακυρώσει την πιστωτική επιστολή χωρίς να ειδοποιήσει τον πωλητή, ο αγοραστής πρέπει να ανοίξει μια ανακλητή πίστωση. Ένα αμετάκλητο δάνειο μπορεί να αλλάξει ή να ακυρωθεί από τον αγοραστή μόνο με τη συγκατάθεση του πωλητή.

Εάν ο αγοραστής ανοίξει μια καλυμμένη πιστωτική επιστολή, τότε η τράπεζα χρεώνει κεφάλαια από τον τρεχούμενο λογαριασμό του και τα διατηρεί για μεταγενέστερες πληρωμές στον πωλητή. Ο αγοραστής δεν μπορεί να διαθέσει τα χρήματα σε καλυμμένες πιστωτικές επιστολές.

Σε περίπτωση ακάλυπτης πιστωτικής επιστολής, η τράπεζα του πωλητή χρεώνει χρήματα από τον ανταποκριτή λογαριασμό της τράπεζας του αγοραστή εντός του ποσού για το οποίο έχει ανοιχτεί η πίστωση. Δηλαδή, τα κεφάλαια του ίδιου του αγοραστή δεν χρεώνονται από τον τρεχούμενο λογαριασμό του και παραμένουν σε κυκλοφορία μέχρι τη στιγμή που ορίζει η συμφωνία. Και μόνο τότε η τράπεζα του αγοραστή χρεώνει το ποσό που μεταφέρεται στον πωλητή από τον τρέχοντα λογαριασμό του.

Για να ανοίξει μια πιστωτική επιστολή, ο αγοραστής πρέπει να συντάξει και να υποβάλει στην τράπεζα ειδικό έντυπο νομίμως εγκεκριμένο, το οποίο συμπληρώνεται σε 4 αντίγραφα:

Η τράπεζα επιστρέφει το πρώτο αντίγραφο στον αγοραστή αφού κάνει τα απαραίτητα σημάδια σε αυτό.

β το δεύτερο - παραμένει στην τράπεζα.

Η τράπεζα στέλνει το τρίτο και το τέταρτο αντίγραφο στην τράπεζα του πωλητή.

Για να λάβει χρήματα από μια πιστωτική επιστολή, ο πωλητής πρέπει να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του προς τον αγοραστή και στη συνέχεια να υποβάλει έγγραφα που το επιβεβαιώνουν στην τράπεζα. Η λίστα τους καθορίζεται στη σύμβαση.

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, "μια πιστωτική επιστολή μπορεί να κλείσει στις ακόλουθες περιπτώσεις: 1) κατά τη λήξη της διάρκειας της πίστωσης. 2) κατόπιν αιτήματος του παραλήπτη των κεφαλαίων να αρνηθεί τη χρήση της πίστωσης πριν από τη λήξη της· 3) κατόπιν αιτήματος του πληρωτή για πλήρη ή μερική απόσυρση της πίστωσης, εάν αυτό δεν έρχεται σε αντίθεση με τους όρους της πίστωσης. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθ. 873 «Κλείσιμο πιστωτικής επιστολής».

Η αντανάκλαση του ανοίγματος και της χρήσης μιας πιστωτικής επιστολής στο λογιστικό σύστημα του αγοραστή εξαρτάται από το ποια πίστωση ανοίγεται - καλυμμένη ή ακάλυπτη.

1. Καλυμμένη πιστωτική επιστολή:

α) μεταφορά χρημάτων σε πιστωτική επιστολή:

Χρεωστική 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες» υπολογαριασμός 1 «Επιστωτικές επιστολές»

β) μεταφορά χρημάτων από πιστωτική επιστολή στον πωλητή

γ) εάν δεν χρησιμοποιηθεί η καλυμμένη πίστωση, τα χρήματα επιστρέφονται στον λογαριασμό τρεχούμενου ή σε ξένο νόμισμα

Πίστωση 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες» υπολογαριασμός 1 «Επιστωτικές επιστολές»

2. Ακάλυπτη πιστωτική επιστολή

α) άνοιγμα πιστωτικής επιστολής:

Χρεωστική 009 «Εκδοθέντες τίτλοι για υποχρεώσεις και πληρωμές»

β) εκταμίευση κεφαλαίων από την πιστωτική επιστολή

Δάνειο 009 «Εκδοθέντες τίτλοι για υποχρεώσεις και πληρωμές»

γ) μεταφορά χρημάτων στον λογαριασμό του πωλητή

Χρέωση 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους"

(76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές»)

Πίστωση 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού" (52 "Λογαριασμοί σε συνάλλαγμα")

2.3 Διακανονισμός με επιταγές

Η επιταγή είναι μια ασφάλεια που περιέχει μια άνευ όρων εντολή του συρτάρου της επιταγής προς την τράπεζα να καταβάλει το ποσό που αναγράφεται σε αυτήν στον κάτοχο της επιταγής. Συρτάρι επιταγών είναι ένα νομικό πρόσωπο που έχει μετρητά στην τράπεζα, τα οποία έχει το δικαίωμα να διαθέσει με την έκδοση επιταγών. Κάτοχος επιταγής είναι νομικό πρόσωπο υπέρ του οποίου εκδίδεται επιταγή. Μόνο μια τράπεζα όπου ο συρτάρι έχει κεφάλαια που έχει το δικαίωμα να διαθέσει με την έκδοση επιταγών μπορεί να δηλωθεί ως πληρωτής σε μια επιταγή. Ο πληρωτής της επιταγής υποχρεούται να επαληθεύει με κάθε μέσο που έχει στη διάθεσή του τη γνησιότητα της επιταγής, καθώς και ότι ο παρουσιαστής της επιταγής είναι πρόσωπο εξουσιοδοτημένο από αυτήν.

Ο έλεγχος πρέπει να περιέχει:

1) το όνομα "επιταγή" που περιλαμβάνεται στο κείμενο του εγγράφου.

2) μια οδηγία στον πληρωτή να πληρώσει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό.

3) το όνομα του πληρωτή και ένδειξη του λογαριασμού από τον οποίο θα γίνει η πληρωμή·

4) ένδειξη του νομίσματος πληρωμής.

5) ένδειξη της ημερομηνίας και του τόπου σύνταξης της επιταγής·

6) την υπογραφή του προσώπου που εξέδωσε την επιταγή - το συρτάρι.

Η απουσία οποιουδήποτε από τα καθορισμένα στοιχεία στο έγγραφο στερεί την εγκυρότητα της επιταγής. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθ. 878 "Έλεγχος λεπτομερειών"

Η νομική ιδιαιτερότητα των πληρωμών με επιταγές καθορίζεται από το γεγονός ότι με την έκδοση επιταγής δεν σβήνει η χρηματική υποχρέωση για την οποία εκδόθηκε. Κατά συνέπεια, το γεγονός αυτό δεν αποτυπώνεται σε ειδικές λογιστικές εγγραφές.

Τα ειδικά δεσμευμένα (κατατεθέντα) κεφάλαια για πληρωμή επιταγών αντικατοπτρίζονται σε ειδικό υπολογαριασμό 2 «Βιβλία επιταγών» στον λογαριασμό 55 «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί». Κατά την καταγραφή συναλλαγών με επιταγές χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:

α) κατάθεση κεφαλαίων κατά την έκδοση βιβλιαρίων επιταγών:

Χρεωστική 55 "Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί" υπολογαριασμός 2 "Τετεκές"

Δάνειο 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού"

52 "Λογαριασμοί συναλλάγματος"

66 «Διακανονισμοί για βραχυπρόθεσμες πιστώσεις και δάνεια»

β) διαγραφή κεφαλαίων ως πληρωμή για τις επιταγές που εκδόθηκαν από τον οργανισμό στα ποσά εξαγοράς από την τράπεζα των επιταγών που του προσκομίστηκαν (σύμφωνα με τις τραπεζικές καταστάσεις)

Χρέωση 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους"

76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές»

γ) διαγραφή ποσών σε επιταγές που επιστράφηκαν σε πιστωτικό ίδρυμα (που παραμένουν αχρησιμοποίητες)

Χρέωση 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού" (52 "Λογαριασμοί σε συνάλλαγμα")

Πίστωση 55 "Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί" υπολογαριασμός 2 "Τετεκές"

Τα ποσά των επιταγών που εκδόθηκαν αλλά δεν πληρώθηκαν από την τράπεζα (δεν παρουσιάζονται για πληρωμή) παραμένουν στο λογαριασμό 55 «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί». το υπόλοιπο στον υπολογαριασμό 2 «Τελεακές» στον λογαριασμό 55 πρέπει να αντιστοιχεί στο υπόλοιπο του τραπεζικού λογαριασμού.

2.4 Συλλεκτικοί οικισμοί

«Κατά τον διακανονισμό για είσπραξη, η εκδότρια τράπεζα αναλαμβάνει, για λογαριασμό του πελάτη, να προβεί σε ενέργειες σε βάρος του πελάτη για λήψη πληρωμής και (ή) αποδοχή πληρωμής από τον πληρωτή.

Οι διακανονισμοί για είσπραξη πραγματοποιούνται βάσει αιτημάτων πληρωμής, η πληρωμή των οποίων μπορεί να γίνει με εντολή του πληρωτή (με αποδοχή) ή χωρίς εντολή του (χωρίς αποδοχή) και εντολές είσπραξης, η πληρωμή των οποίων γίνεται χωρίς την εντολή του πληρωτή (με αδιαμφισβήτητο τρόπο).

Οι αξιώσεις πληρωμής και οι εντολές είσπραξης υποβάλλονται από τον παραλήπτη των χρημάτων (εισπράκτη) στον λογαριασμό του πληρωτή μέσω της τράπεζας που εξυπηρετεί τον παραλήπτη των χρημάτων (εισπράκτη).

Κατά την αποδοχή αιτημάτων πληρωμής, εντολών είσπραξης για είσπραξη, ο υπεύθυνος εκτελεστής της τράπεζας έκδοσης ελέγχει τη συμμόρφωση του εγγράφου διακανονισμού με την καθιερωμένη φόρμα του εντύπου, την πληρότητα της συμπλήρωσης όλων των στοιχείων που προβλέπονται από το έντυπο. Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία» της 3ης Οκτωβρίου 2002 Αρ. 2-P (όπως τροποποιήθηκε από τις Οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03.03.2003 N 1256 -U, ημερομηνία 11.06.2004 N 1442-U, ημερομηνία 02.05.2007 N 1823- U)

Αίτημα πληρωμής - ένα έγγραφο διακανονισμού που περιέχει την απαίτηση του πιστωτή (αποδέκτη κεφαλαίων) βάσει της κύριας συμφωνίας προς τον οφειλέτη (πληρωτή) να πληρώσει ένα ορισμένο ποσό χρημάτων μέσω της τράπεζας. Χρησιμοποιούνται σε διακανονισμούς για παραδοθέντα αγαθά, εκτελούμενες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες, καθώς και σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπονται από την κύρια σύμβαση. Στην αίτηση πληρωμής, εκτός από τα κύρια στοιχεία, αναφέρονται τα ακόλουθα:

α) όροι πληρωμής·

β) προθεσμία αποδοχής·

γ) την ημερομηνία αποστολής (παράδοσης) στον πληρωτή των εγγράφων που ορίζονται από τη συμφωνία σε περίπτωση που αυτά τα έγγραφα στάλθηκαν (παραδόθηκαν) από αυτόν στον πληρωτή·

δ) όνομα των αγαθών (έργα που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες), αριθμός και ημερομηνία της σύμβασης, αριθμός εγγράφων που επιβεβαιώνουν την παράδοση αγαθών (εκτέλεση έργων, παροχή υπηρεσιών), ημερομηνία παράδοσης των αγαθών (εκτέλεση έργων, παροχή υπηρεσιών), τον τρόπο παράδοσης των αγαθών και άλλες λεπτομέρειες.

Οι διακανονισμοί μέσω αιτημάτων πληρωμής μπορούν να πραγματοποιηθούν με ή χωρίς την προηγούμενη αποδοχή του πληρωτή.

Χωρίς την αποδοχή του πληρωτή, οι διακανονισμοί με αξιώσεις πληρωμής πραγματοποιούνται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1) καθορίζεται από τη νομοθεσία·

2) που ορίζεται από τα μέρη βάσει της κύριας συμφωνίας, υπό την προϋπόθεση ότι η τράπεζα που εξυπηρετεί τον πληρωτή έχει το δικαίωμα να χρεώσει κεφάλαια από τον λογαριασμό του πληρωτή χωρίς εντολή του.

Το αίτημα πληρωμής με αποδοχή από τον παραλήπτη των χρημάτων πρέπει να αναφέρει την προθεσμία πληρωμής (τουλάχιστον 5 εργάσιμες ημέρες).

Εντολή είσπραξης - ένα έγγραφο διακανονισμού, βάσει του οποίου τα κεφάλαια χρεώνονται από τους λογαριασμούς των πληρωτών με αδιαμφισβήτητο τρόπο. Ισχύουν:

1) σε περιπτώσεις όπου θεσπίζεται αδιαμφισβήτητη διαδικασία συλλογής κεφαλαίων από το νόμο, συμπεριλαμβανομένης της συλλογής κεφαλαίων από φορείς που εκτελούν λειτουργίες ελέγχου (η αναφορά στην ισχύουσα νομοθεσία είναι υποχρεωτική).

2) για συλλογή βάσει εκτελεστών εγγράφων (το πρωτότυπο ή ένα αντίγραφο του εκτελεστού τίτλου πρέπει να επισυναφθεί στο διάταγμα)·

3) στις περιπτώσεις που ορίζονται από τα μέρη βάσει της κύριας συμφωνίας, υπό την προϋπόθεση ότι η τράπεζα που εξυπηρετεί τον πληρωτή έχει το δικαίωμα να χρεώσει κεφάλαια από τον λογαριασμό του πληρωτή χωρίς την εντολή του (η εντολή είσπραξης πρέπει να περιέχει αναφορά στην ημερομηνία, τον αριθμό του κύριου συμφωνία και την αντίστοιχη ρήτρα που προβλέπει το δικαίωμα αδιαμφισβήτητων διαγραφών).

3. Λογιστική Διακανονισμού με εξωτερικούς αντισυμβαλλομένους και το κράτος

3.1 Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους

Προμηθευτές και εργολάβοι είναι οργανισμοί που προμηθεύουν πρώτες ύλες, υλικά και άλλα είδη απογραφής, καθώς και παρέχουν διάφορα είδη υπηρεσιών (παροχή ηλεκτρικής ενέργειας, ατμού, νερού, αερίου κ.λπ.) και εκτελούν διάφορες εργασίες (γενική επισκευή και τρέχουσες επισκευές παγίων στοιχείων , κλπ.).

Οι διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους γίνονται μετά την αποστολή των ειδών απογραφής σε αυτούς, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών ή ταυτόχρονα με αυτούς με τη συγκατάθεση της επιχείρησης ή για λογαριασμό της.

Για τους αγοραστές και τους πελάτες, τέτοιες υποχρεώσεις θεωρούνται ως πληρωτέοι λογαριασμοί με αντικατοπτρισμό στον τρεχούμενο λογαριασμό του λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους». Τηρούνται αρχεία για κάθε προμηθευτή και ανάδοχο με λεπτομερή ανάλυση κάθε στοιχείου του τιμολογίου.

Μετά την αποδοχή τιμολογίων για τα παραδοθέντα προϊόντα (έργα, υπηρεσίες), ο λογιστής κάνει μια καταχώριση:

Χρέωση 10 "Υλικά" (για το κόστος των υλικών σε τιμές έκπτωσης)

15 «Προμήθεια και αγορά υλικών» (σε τιμές αγοράς)

20 "Κύρια παραγωγή" (για το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών)

25 «Γενικά έξοδα παραγωγής» (για το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών)

26" Γενικά έξοδα λειτουργίας» (για το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών)

Πίστωση 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους"

Ταυτόχρονα λαμβάνεται υπόψη ο λεγόμενος ΦΠΑ εισροών:

Χρέωση 19 "ΦΠΑ επί αποκτηθείσας αξίας"

Πίστωση 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους"

Η πληρωμή των πληρωτέων λογαριασμών μπορεί να γίνει με οποιαδήποτε μορφή που δεν απαγορεύεται από το νόμο. Τις περισσότερες φορές, οι πληρωμές γίνονται με εντολές πληρωμής. Η τράπεζα του πληρωτή διαγράφει χρήματα από τον τρεχούμενο λογαριασμό του και τα μεταφέρει στην τράπεζα του προμηθευτή για πίστωση στον λογαριασμό του προμηθευτή. Οι λογιστικές εγγραφές των χρεωθεισών και πιστωμένων ποσών γίνονται με βάση τις τραπεζικές καταστάσεις από τον τρεχούμενο λογαριασμό:

Δάνειο 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού"

Η εξόφληση των υποχρεώσεων μπορεί επίσης να γίνει σε μετρητά από το ταμείο του πληρωτή:

Χρέωση 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους"

Πίστωση 50 "Ταμείο"

Ανεξάρτητα από την αξιολόγηση των στοιχείων απογραφής στην αναλυτική λογιστική, ο λογαριασμός 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» στη συνθετική λογιστική πιστώνεται σύμφωνα με τα παραστατικά διακανονισμού του προμηθευτή. Εάν το τιμολόγιο του προμηθευτή έγινε αποδεκτό και εξοφλήθηκε πριν φτάσουν τα εμπορεύματα και όταν τα παραληφθέντα αγαθά και υλικά παραλήφθηκαν στην αποθήκη, ανακαλύφθηκε η έλλειψή τους, καθώς και αποκλίσεις τιμών και αριθμητικά λάθη, λογαριασμός 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους " πιστώνεται για το αντίστοιχο ποσό στον λογαριασμό 76 "Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές υπολογαριασμός "Υπολογισμοί επί απαιτήσεων".

Ο λογαριασμός 60 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» χρεώνεται για τα ποσά εκπλήρωσης υποχρεώσεων (εξόφληση τιμολογίων), συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών και των προκαταβολών, σε αντιστοιχία με λογαριασμούς μετρητών. Στην περίπτωση αυτή, τα ποσά των προκαταβολών και των προκαταβολών λογίζονται χωριστά.

Αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» τηρείται για κάθε προμηθευτή και ανάδοχο προκειμένου να ληφθούν τα απαραίτητα στοιχεία για τους προμηθευτές για:

1) αποδεκτά και άλλα έγγραφα διακανονισμού, η προθεσμία πληρωμής των οποίων δεν έχει έρθει.

2) τα έγγραφα διακανονισμού δεν πληρώθηκαν εγκαίρως.

3) μη τιμολογημένες παραδόσεις, προκαταβολές που εκδόθηκαν.

4) εξέδωσε συναλλαγματικές, των οποίων η προθεσμία πληρωμής δεν έχει έρθει.

5) ληξιπρόθεσμοι λογαριασμοί

6) έλαβε εμπορικό δάνειο

3.2 Λογιστική για διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες

Η λογιστική των διακανονισμών της επιχείρησης με αγοραστές και πελάτες για αποσταλμένα αγαθά, εργασίες που εκτελούνται και παρεχόμενες υπηρεσίες τηρείται στο λογαριασμό 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες». Μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι υπολογαριασμοί για αυτό:

Υπολογαριασμός 1 «Διακανονισμοί με τον τρόπο είσπραξης» (αντανακλά τις υποχρεώσεις σε τιμολόγια που παρουσιάζονται σε αγοραστές και πελάτες για προϊόντα που τους αποστέλλονται, εργασίες που έχουν εκτελεστεί και έγγραφα διακανονισμού που γίνονται δεκτά από την τράπεζα για πληρωμή).

Υπολογαριασμός 2 «Διακανονισμοί με προγραμματισμένες πληρωμές» (χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις που έχουν μακροπρόθεσμες οικονομικές σχέσεις μεταξύ τους).

Υπολογαριασμός 3 «Εληφθέντα γραμμάτια» (λαμβάνει υπόψη το χρέος των αγοραστών που είναι εξασφαλισμένο με εκδοθέντα γραμμάτια).

Υπολογαριασμός 4 «Διακανονισμοί επί των ληφθέντων προκαταβολών» (απαιτείται σε περιπτώσεις που ο αγοραστής πιστώνει τους τραπεζικούς λογαριασμούς με χρήματα προκαταβολής για την επερχόμενη αποστολή της αποδέσμευσης ειδών αποθέματος).

«Η συνθετική λογιστική των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες οργανώνεται ως εξής: Ο λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες χρεώνεται με ταυτόχρονη πίστωση των λογαριασμών 90 «Πωλήσεις» και 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» για τα ποσά των αποστελλόμενων προϊόντων, εμπορευμάτων, άλλα περιουσιακά στοιχεία, εργασίες που εκτελούνται και υπηρεσίες που παρασχέθηκαν κατά την ημερομηνία αναγνώρισης του εισοδήματος. Πιστωτικός λογαριασμός 62 "Οι διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες θα πρέπει να είναι σε αντιστοιχία με λογαριασμούς που προορίζονται για λογιστικοποίηση μετρητών, διακανονισμών ή απαιτήσεων (σε διακανονισμούς χωρίς μετρητά)." Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n «Σχετικά με την έγκριση του λογιστικού σχεδίου της λογιστικής λογιστικής των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και οδηγίες για την εφαρμογή του» (όπως τροποποιήθηκε)

Η λογιστική πολιτική του οργανισμού μπορεί να προβλέπει τη δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις. Στην περίπτωση αυτή, οι απαιτήσεις που δεν είναι ρεαλιστικές για είσπραξη διαγράφονται σε βάρος του αποθεματικού και σε περίπτωση ανεπάρκειας ή απουσίας του - σε βάρος του οικονομικά αποτελέσματα.

Χρέωση 63 "Αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις"

91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» υπολογαριασμός 2 «Λοιπά έξοδα»

Σε κάθε περίπτωση, η διαγραφή οφειλών με ζημία λόγω αφερεγγυότητας του οφειλέτη συνιστά μη οριστική διαγραφή της οφειλής. Ως εκ τούτου, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη στον ισολογισμό για 5 χρόνια προκειμένου να ελέγχεται η μεταβολή της περιουσιακής κατάστασης του οφειλέτη:

Χρέωση 007 "Χρέος αφερέγγυων οφειλετών που διαγράφονται με ζημία"

Η αναλυτική λογιστική διενεργείται χωριστά για:

o αγοραστές (πελάτες) και πιστωτικά έγγραφα, των οποίων η προθεσμία πληρωμής δεν έχει έρθει.

o σε αγοραστές (πελάτες) στο πλαίσιο εγγράφων διακανονισμού που δεν πληρώθηκαν εγκαίρως·

o Προκαταβολές που λαμβάνονται με την κατανομή κάθε νομικού και φυσικού προσώπου

o γραμμάτια, η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων για τα οποία δεν έχει έρθει·

o γραμμάτια προεξόφλησης (λογιστικοποιημένα) σε τράπεζες.

o ληξιπρόθεσμα γραμμάτια (στη λογιστική πρέπει να προσδιορίζονται οι συναλλαγματικές).

Κατά τον υπολογισμό των προγραμματισμένων πληρωμών στην αναλυτική λογιστική, διακρίνονται συγκεκριμένοι αγοραστές και πελάτες.

3.3 Λογιστική των διακανονισμών με τον προϋπολογισμόστις πληρωμές φόρων

Ένας σύγχρονος οργανισμός είναι πληρωτής μεγάλου αριθμού φόρων, τελών και υποχρεωτικών πληρωμών που ισοδυναμούν με αυτούς. Αποτελούν την κύρια πηγή κεφαλαίων για προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων (ομοσπονδιακό, περιφερειακό, δημοτικό). Βασική προϋπόθεση για τη σωστή λογιστική τους είναι η πληρότητα, η ορθότητα των δεδουλευμένων, ο έλεγχος της έγκαιρης πληρωμής, καθώς και η αποτροπή επιβολής προστίμων και κυρώσεων για φορολογικές παραβάσεις.

Οι περισσότεροι φορολογητέοι δείκτες και οι πληρωμές φόρων καθορίζονται απευθείας από λογιστικά δεδομένα. Για τον υπολογισμό των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών», ο οποίος πιστώνεται για ποσά που οφείλονται σε φορολογικές δηλώσεις και υπολογισμούς εισφορών σε προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων. Στην περίπτωση αυτή, οι λογαριασμοί χρεώνονται:

08 "Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" για το ποσό των χρεών σε φόρους και τέλη σε σχέση με την υλοποίηση επενδύσεων κεφαλαίου και την πληρωμή δασμών για την απόκτηση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

10 "Υλικά", 15 "Προμήθεια και αγορά υλικών" για το ποσό της οφειλής για πληρωμές φόρων που σχετίζονται με την προμήθεια πρώτων υλών και υλικών.

20 "Κύρια παραγωγή", 25 "Γενικό κόστος παραγωγής". 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης», 44 «Έξοδα πωλήσεων» - για το ποσό του χρέους που περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής

70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς», 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές» - για το ποσό του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των φόρων από τη συμμετοχή στον οργανισμό.

90 "Πωλήσεις", 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα" - για το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης, για το ποσό των πληρωμών που οφείλονται από τον αγοραστή ή του χρέους που υπολογίζεται από τα έσοδα από την πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού πληρωτέα από οικονομική απόδοση.

99 "Κέρδη και ζημίες" - σχετικά με τα ποσά των χρεών για πληρωμές φόρου εισοδήματος που συγκεντρώθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς.

Στη χρέωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών» αντικατοπτρίζονται οι πραγματικές πληρωμές στους προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων, καθώς και τα ποσά ΦΠΑ που γίνονται δεκτά προς συμψηφισμό ή χρεώνονται από τον ομώνυμο λογαριασμό, σε αντιστοιχία με λογαριασμούς μετρητών .

Η αναλυτική λογιστική των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό πραγματοποιείται ανά τύπο πληρωμών φόρων. Σύμφωνα με τα στοιχεία της καθορίζεται το ύψος της οφειλής για κάθε είδος φόρου. Για τη διασφάλιση της ορθότητας των στοιχείων αυτών, είναι απαραίτητο να τηρούνται όλες οι αλλαγές στην ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, η γενική φορολογική διαδικασία και οι απαιτήσεις για τη σύνταξη φορολογικών δηλώσεων.

3.4 Λογιστική για διακανονισμούς με εξωδημοσιονομικά κεφάλαια για ασφάλιστρα

Από την 1η Ιανουαρίου 2010, το UST αντικαταστάθηκε από ασφάλιστρα, βάσει του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ "Σχετικά με τα ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και τα εδαφικά ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης».

Ο νόμος αυτός καθόρισε τα ποσοστά των ασφαλίστρων για το 2011.

					ΣΥΝΟΛΟ

«Οι εισφορές υπολογίζονται από το εισόδημα κάθε εργαζόμενου και στη συνέχεια αυτές οι υπολογιζόμενες εισφορές αθροίζονται και καταβάλλονται άμεσα για όλους τους εργαζόμενους σύμφωνα με τα καθορισμένα στοιχεία. Ο υπολογισμός κατά τη διάρκεια του έτους γίνεται σε δεδουλευμένη βάση. Τα επιτόκια παύουν να χρεώνονται όταν το φορολογητέο εισόδημα ενός εργαζομένου για το έτος υπερβαίνει ένα ορισμένο όριο. Το 2011, αυτό το όριο είναι 463.000 ρούβλια. Το 2010, ανήλθε σε 415.000 ρούβλια. Ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στα εδαφικά ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης"

Οι ασφαλιστές πληρώνουν επίσης ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών. Οι εισφορές αυτές υπολογίζονται με βάση το μισθολογικό ταμείο. Το ποσοστό εισφοράς εξαρτάται από τον τομέα της οικονομίας, ο οποίος αντιστοιχεί στην κύρια δραστηριότητα του οργανισμού. Τα τιμολόγια καθορίζονται στο εύρος από 0,2% έως 8,5%.

Οι υπολογισμοί για τις εισφορές για ασφάλιση ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών στη λογιστική αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» σε ξεχωριστό υπολογαριασμό «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές για ασφάλιση ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών ".

Το δεδουλευμένο των εισφορών γίνεται σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό που αντικατοπτρίζει τις αντίστοιχες αποδοχές του εργαζομένου:

Χρεωστική 20 "Κύρια παραγωγή"

23 "Βοηθητική παραγωγή"

25 «Γενικό κόστος παραγωγής» κ.λπ.

Πίστωση 69 «Διακανονισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» υπολογαριασμός «Διακανονισμοί στο FSS για εισφορές σε ασφάλιση ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών».

Για οργανισμούς και επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το γενικό φορολογικό σύστημα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και μεταφέρονται στην καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, η φορολογική επιβάρυνση (το άθροισμα όλων των ασφαλίστρων) είναι 34%.

Εκείνοι. εάν ο μισθός του υπαλλήλου είναι 30 χιλιάδες ρούβλια, ο οργανισμός ή ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει:

26100 - Μισθός στον υπάλληλο

3900 - Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

7800 - Ταμείο συντάξεων

930 - FFOMS

600 - TFOMS

870 - FSS

Το συνολικό ποσό όλων των ασφαλίστρων (εξαιρουμένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) θα είναι 10.200 ρούβλια.

Από το 2011, έχει σημειωθεί μια πολύ σοβαρή αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης σε οργανισμούς και επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII, επειδή. το 2010 το φορτίο αυτό ήταν μόνο 14%.

Από τα ποσά των πληρωμών και άλλων αμοιβών υπέρ ενός ατόμου (βάσει συμβάσεων εργατικού ή αστικού δικαίου (συμβάσεις, υπηρεσίες)), που υπερβαίνουν τα 463.000 ρούβλια σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της περιόδου χρέωσης, δεν χρεώνονται ασφάλιστρα. Έτσι, το 2011, η μέγιστη φορολογική επιβάρυνση για κάθε εργαζόμενο για έναν συνηθισμένο οργανισμό θα είναι 157.420 ρούβλια (463.000 * 34%), για οργανισμούς που χρησιμοποιούν μειωμένους συντελεστές ασφαλίστρων: 26% - 120380 ρούβλια, 20,2 - 93526, 14% - 64.

4. Λογιστική για συναλλαγές για την εκχώρηση δικαιωμάτων μι ανανέωση σύμβασης

Στις σύγχρονες συνθήκες, πολλοί οργανισμοί αντιμετωπίζουν έλλειψη κεφαλαίου κίνησης. Στην περίπτωση αυτή, οι διακανονισμοί μεταξύ τους μπορούν να πραγματοποιηθούν με μη χρηματικά μέσα, για παράδειγμα, μέσω συμψηφισμού, διακανονισμού λογαριασμού ή με χρήση σύμβασης μέτρου, αποζημίωσης. Επιπλέον, είναι δυνατή η χρήση της λεγόμενης συμφωνίας εκχώρησης, ή εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης εκπλήρωσης υποχρεώσεων σε ανταποδοτική βάση.

Ως εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης (εκχώρησης) νοείται μια συμφωνία δυνάμει της οποίας ένα μέρος (αρχικός πιστωτής, εκχωρητής) μεταβιβάζει στο άλλο μέρος (νέος πιστωτής, εκδοχέας) το δικαίωμα να απαιτήσει την εκπλήρωση μιας υποχρέωσης από τρίτο (οφειλέτης, εκδοχέας), και ο εκδοχέας αποκτά αυτό το δικαίωμα απαίτησης από τον εκχωρητή με όρους που δεν επιδεινώνουν τη θέση του οφειλέτη.

Κατά τη σύναψη σύμβασης εκχώρησης πρέπει να υπάρχει αλλαγή προσώπων στην υποχρέωση. Αυτό σημαίνει ότι τα μέρη πρέπει να προβούν σε ορισμένες απαραίτητες ενέργειες, υποδεικνύοντας πλήρη και άνευ όρων αλλαγή προσώπων στην υποχρέωση, στο πλαίσιο της οποίας προέκυψε το εκχωρημένο δικαίωμα αξίωσης. Αποχωρώντας από την κύρια υποχρέωση, ο αρχικός πιστωτής τερματίζει κάθε σχέση υποχρέωσης με τον οφειλέτη του. Επιπλέον, οφείλει να διαβιβάσει, σύμφωνα με την πράξη, όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη υποχρέωσης και αποτελούν τη βάση για την υποβολή αξιώσεων, παρέχουν πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή αυτής της απαίτησης. Το δικαίωμα του αρχικού πιστωτή μεταβιβάζεται στο βαθμό και με τις προϋποθέσεις που ίσχυαν κατά το χρόνο της μεταβίβασης του δικαιώματος, που κατοχυρώνονται στη σύμβαση εκχώρησης.

Είναι απαράδεκτη η μεταβίβαση βάσει συμφωνίας εκχώρησης των δικαιωμάτων απαίτησης που συνδέονται άρρηκτα με την προσωπικότητα του πιστωτή: αξιώσεις για διατροφή, για αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στη ζωή και την υγεία.

Η διαδικασία λογιστικής για τις συναλλαγές για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης δεν ρυθμίζεται επί του παρόντος από το νόμο. Κατά την εκτέλεση πράξεων που σχετίζονται με την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης, εφαρμόζονται γενικοί κανόνες και αρχές, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της σύμβασης. Σύμφωνα με την PBU 9/99 Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 05/06/1999 N 32n (όπως τροποποιήθηκε στις 11/08/2010) "Σχετικά με την έγκριση του Κανονισμού για τη λογιστική "Έσοδα του οργανισμού" PBU 9 /99"

και 10/99 οι συναλλαγές για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης θα πρέπει να καταγράφονται στο λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 05/06/1999 N 33n (όπως τροποποιήθηκε στις 11/08/2010) "Σχετικά με την έγκριση των κανονισμών για τη λογιστική "Έξοδα οργανισμού" PBU 10/99"

Στη λογιστική του εκχωρητή, η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης αποτυπώνεται ως εξής:

1. Για το ύψος της οφειλής του νέου πιστωτή βάσει της σύμβασης εκχώρησης

Χρέωση 76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Εκδοχέας»

2. Για το ποσό των πραγματοποιηθεισών απαιτήσεων

Πίστωση 62 "Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες"

Σύμφωνα με μια σύμβαση εκχώρησης, ο εκχωρητής, κατά κανόνα, λαμβάνει μικρότερο ποσό από αυτό που οφειλόταν από τον οφειλέτη. Οι ζημιές από την πράξη εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα του εκχωρητή. Το ποσό της απώλειας για φορολογικούς σκοπούς εξαρτάται από την ημερομηνία κατά την οποία έλαβε χώρα η εκχώρηση: πριν από τη λήξη της περιόδου κατά την οποία πρέπει να εξοφληθεί η οφειλή για τα αποσταλμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) ή μετά από αυτήν την περίοδο.

Εάν η οφειλή μεταβιβαστεί πριν από τη λήξη της περιόδου αποπληρωμής της, τότε η ζημία περιλαμβάνεται στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εντός των ορίων. Το επιτόκιο αυτό δεν πρέπει να υπερβαίνει το ποσό των τόκων που θα πλήρωνε η ​​εταιρεία για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων για την περίοδο που μεσολάβησε από την ημερομηνία σύναψης της σύμβασης εκχώρησης έως την ημερομηνία αποπληρωμής της οφειλής που καθορίζεται στη συμφωνία πώλησης και αγοράς. Επιπλέον, πρέπει να χρεώνονται τόκοι στην τιμή πώλησης των απαιτήσεων. Το επιτόκιο θεωρείται ότι είναι ίσο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας αυξημένο κατά 1,1 φορές (η υποχρέωση καταγράφεται σε ρούβλια) ή 15% (η υποχρέωση είναι σε ξένο νόμισμα).

Εάν η οφειλή μεταβιβαστεί μετά την προθεσμία πληρωμής, τότε το 50% του ποσού της ζημίας υπόκειται σε συμπερίληψη στα μη λειτουργικά έξοδα από την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης. Το 50% του ποσού της ζημίας υπόκειται σε συμπερίληψη στα μη λειτουργικά έξοδα μετά από 45 ημέρες από την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί που αποκτήθηκαν με βάση την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης, αναφέρονται στις οικονομικές επενδύσεις του εκδοχέα οργανισμού και γίνονται αποδεκτοί στο αρχικό κόστος, που είναι το ποσό των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για την απόκτησή τους, χωρίς ΦΠΑ και άλλα επιστρεφόμενα. φόρους.

Τα λογιστικά αρχεία του εκδοχέα αντιπροσωπεύονται από εγγραφές:

1. Μεταβίβαση του δικαιώματος απαίτησης στο πλαίσιο της πράξης εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης (για το ποσό των πραγματικών δαπανών για την απόκτηση απαιτήσεων):

Χρέωση 58 "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις"

Πίστωση 76 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με τον εκχωρητή»

2. Αποπληρωμή πληρωτέων λογαριασμών

- το ποσό των προς είσπραξη απαιτήσεων

Χρέωση 76 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με τον οφειλέτη»

Πίστωση 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» υπολογαριασμός 1 «Λοιπά έσοδα»

- για το ποσό των πραγματικών δαπανών για την απόκτηση απαιτήσεων

Χρέωση 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» υπολογαριασμός 2 «Λοιπά έξοδα»

Δάνειο 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις»

- το χρηματικό ποσό που πράγματι ελήφθη

Χρέωση 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού"

Πίστωση 76 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με τον οφειλέτη»

Ένας εκδοχέας που έχει εξαγοράσει το δικαίωμα διεκδίκησης απαιτήσεων μπορεί να το εκχωρήσει σε άλλο πρόσωπο βάσει συμφωνίας εκχώρησης. Στην περίπτωση αυτή θα ενεργεί ως εκχωρητής.

συμπέρασμα

Κατά τη συγγραφή αυτής της εργασίας, μελέτησα τα κύρια χαρακτηριστικά της λογιστικής για τις συναλλαγές διακανονισμού σε έναν οργανισμό.

Οι πληρωμές μπορούν να γίνουν τόσο σε μετρητά όσο και χωρίς μετρητά. Η εργασία εξετάζει λεπτομερώς τις κύριες μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά, όπως πιστωτικές επιστολές, επιταγές, εισπράξεις, εντολές πληρωμής.

Η αποτελεσματική οργάνωση των διακανονισμών και η χρήση των πιο βολικών μορφών διακανονισμού σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση θα μειώσει το χάσμα μεταξύ του χρόνου που οι αγοραστές λαμβάνουν είδη αποθέματος και πραγματοποιούν πληρωμή, θα εξαλείψει το σχηματισμό αδικαιολόγητων πληρωτέων λογαριασμών και την αύξηση των αντικειμένων αποθέματος υπό διαμετακόμιση .

Εάν ο οργανισμός δεν διαθέτει μετρητά ή κεφάλαια σε τρεχούμενους λογαριασμούς σε τράπεζες, παρέχεται νομίμως η χρήση των λεγόμενων διακανονισμών χωρίς μετρητά.

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας

1. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρος 2) με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 1996 Αρ. 14-FZ (όπως τροποποιήθηκε)

2. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρος 2) με ημερομηνία 5 Αυγούστου 2000 Αρ. 117-FZ (όπως τροποποιήθηκε)

3. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 86-FZ της 10ης Ιουλίου 2002 «Για την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Τράπεζα της Ρωσίας)» (όπως τροποποιήθηκε)

4. «Κανονισμοί για τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία», που εγκρίθηκε από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 03.10.2002 αριθ. 2-P (όπως τροποποιήθηκε)

5. «Κανονισμοί για τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας», που εγκρίθηκε στις 5 Ιανουαρίου 1998 αριθ. 14-P

6. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 6ης Μαΐου 1999, αριθ.

7. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 6ης Μαΐου 1999, αριθ.

8. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 10ης Δεκεμβρίου 2002, αριθ.

9. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 31ης Οκτωβρίου 2000, αριθ.

10. Διάταγμα της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 20ης Ιουνίου 2007, αριθ. όπως τροποποιήθηκε)

11. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ. Χωρίς χέρια. - 5η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Λογιστική, 2004. - 736 σελ. (Βιβλιοθήκη του περιοδικού "Λογιστική"

12. Λογιστική: σχολικό βιβλίο. / Εκδ. ΕΙΜΑΙ ΜΕΣΑ. Σοκόλοφ. - 2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: TK Velby, Εκδοτικός Οίκος Prospekt, 2007. - 776 σελ.

13. Bessonova E. Ενέργειες λογιστή στον διακανονισμό της εταιρείας βάσει πιστωτικής επιστολής//Glavbuh. - 2009. - Αρ. 4. - σελ.72-76

14. Η τράπεζα δεν θα δέχεται πλέον πληρωμή χωρίς ΑΦΜ // Αρχιλογιστής. - 2008. - Νο. 5. - σελ.18

15. Belova E. Πώς να αντικατοπτρίζονται οι διακανονισμοί με κονδύλια εκτός προϋπολογισμού. Οδηγία //// Αρχιλογιστής. - 2008. - Νο 20. - σελ.36-38.

16. Lavrushichev A.V. Λογιστική για πράξεις για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης // Λογιστική - 2002. - Αρ. 15. - σελ.20-22

17. Shishkoedova N.N. Εκχώρηση δικαιώματος διεκδίκησης. Αντανάκλαση της ζημίας στη φορολογική λογιστική//Glavbukh. - 2003. - Αρ. 9 - σ.58-64

18. Zakariev O.Z. Εκχώρηση δικαιώματος αξίωσης: νομικές πτυχές, λογιστικά και φορολογικά//Φορολογικό Δελτίο. - 2005. - Αρ. 3. - σ.154-158

Φιλοξενείται στο Allbest.ru

Παρόμοια Έγγραφα

Οργανωτικοί υπολογισμοί: κανόνες εφαρμογής, έννοιες και κανονιστικό πλαίσιο. Είδη διακανονισμών εμπορευμάτων. Σύμβαση εκχώρησης: βασικές έννοιες και λογιστική των πράξεων για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης. Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές που χρησιμοποιούν διάφορες μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά.

θητεία, προστέθηκε 06/05/2010


Στοιχεία λογιστικής για τους διακανονισμούς του οργανισμού. Είδη υπολογισμών, η έννοια των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Λογαριασμοί που χρησιμοποιούνται σε διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους. Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, αγοραστές και πελάτες. Ενδοεταιρικοί λογαριασμοί.

θητεία, προστέθηκε 19/05/2009


Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους. Τρόποι πληρωμής πληρωτέων λογαριασμών. Λογιστική για διακανονισμούς της επιχείρησης με αγοραστές και πελάτες για αποσταλμένα αγαθά, εργασίες που εκτελούνται και παρεχόμενες υπηρεσίες. Υπολογισμοί της εταιρείας με τον προϋπολογισμό για πληρωμές φόρων.

θητεία, προστέθηκε 15/03/2012


Ιδιαιτερότητες των λογιστικών πράξεων στον λογαριασμό διακανονισμού. Μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά. Σύντομη περιγραφή εντολών πληρωμής, πιστωτικών επιστολών, διακανονισμών με επιταγές και είσπραξης, συναλλαγματικές. Συνθετική λογιστική των πράξεων διακανονισμού. Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί.

θητεία, προστέθηκε 13/12/2013


Σκοπός, ρύθμιση, σημασία, καθήκοντα λογιστικής και ελέγχου διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους. Η διαδικασία λογιστικών διακανονισμών με προμηθευτές και εργολάβους, καθώς και με αγοραστές και πελάτες στην επιχείρηση. Πρόγραμμα ελέγχου.

διατριβή, προστέθηκε 17/08/2011


Κανονιστική ρύθμιση και κανονιστικά έγγραφα λογιστικής υπολογισμών μισθοδοσίας. Καθήκοντα, αρχές οργάνωσης, συστήματα και τρόποι πληρωμής. Λογιστική του προσωπικού του οργανισμού, μισθοδοσία, έλεγχος υπολογισμών μισθοδοσίας.

διατριβή, προστέθηκε 24/06/2010


Λογιστική των διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους στην Tipol-Top LLC. Λογιστική για διακανονισμούς με προμηθευτές και πελάτες, για ενδιάμεσες συναλλαγές. Παραβιάσεις λογιστικής διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους που εντοπίστηκαν κατά τη διάρκεια της μελέτης, εξάλειψή τους.

διατριβή, προστέθηκε 06/04/2009


Τύποι και μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά. Τεκμηρίωση πράξεων διακανονισμού απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Συνθετική και αναλυτική λογιστική των πράξεων διακανονισμού. Λογιστική για πράξεις επί προκαταβολών που εκδίδονται και λαμβάνονται και χρήση συναλλαγματικών.

θητεία, προστέθηκε 18/04/2012


Τα κύρια στοιχεία της λογιστικής για τους υπολογισμούς του οργανισμού. Ουσία και τύποι υπολογισμών. Η έννοια των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Λογαριασμοί που χρησιμοποιούνται σε διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους. Λογιστική για διακανονισμούς: με προμηθευτές και εργολάβους. με αγοραστές και πελάτες.

δοκιμή, προστέθηκε στις 19/05/2009


Η ουσία των πληρωμών χωρίς μετρητά, το πρόβλημα της λογιστικής για τις συναλλαγές διακανονισμού. Το νομικό πλαίσιο που διέπει τη λογιστική των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες. Παραγγείλτε τα τεκμηρίωση. Λογιστική και οι κύριες κατευθύνσεις βελτίωσής της.

Με εντολή του επικεφαλής και του επικεφαλής λογιστή του οργανισμού, ο ταμίας εκτελεί πράξεις ταμειακών ροών.

Σε μικρούς οργανισμούς, τα καθήκοντα ταμία μπορούν να εκτελούνται από τον επικεφαλής λογιστή ή τον ίδιο τον επικεφαλής. Ταυτόχρονα, ο επικεφαλής λογιστής διορίζεται με εντολή της επιχείρησης με άδεια να εκτελεί τα καθήκοντα ταμία και με την υποχρεωτική σύναψη συμφωνίας μαζί του για την πλήρη ευθύνη του ταμία.

Την 1η Ιανουαρίου 2012, τέθηκε σε ισχύ μια νέα διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά με μετρητά από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

L \u003d V / P × Nc,

όπου L - όριο υπολοίπου μετρητών (ρούβλια). V είναι ο όγκος των εισπράξεων σε μετρητά. R - περίοδος διακανονισμού για την οποία λαμβάνεται υπόψη ο όγκος των εισπράξεων (όχι περισσότερες από 92 εργάσιμες ημέρες). Nc - το χρονικό διάστημα μεταξύ των ημερών παράδοσης στην τράπεζα (όχι περισσότερες από 7 εργάσιμες ημέρες).

Η χρονική περίοδος μεταξύ των ημερών παράδοσης στην τράπεζα των μετρητών που λαμβάνονται για τα αγαθά που πωλήθηκαν, την εργασία που εκτελείται, τις παρεχόμενες υπηρεσίες θεωρείται επίσης σε εργάσιμες ημέρες και δεν μπορεί να υπερβαίνει τις επτά εργάσιμες ημέρες. Εάν ο οργανισμός λειτουργεί σε τοποθεσία όπου δεν υπάρχει τράπεζα, - 14 εργάσιμες ημέρες. Οι μόνες εξαιρέσεις είναι οι πράξεις ανωτέρας βίας.

Εξετάστε την αλληλογραφία των λογαριασμών στο λογαριασμό 50 "Ταμείο".

Λογαριασμός 50 "Ταμείο"

Από πιστωτικούς λογαριασμούς	Χρέωση	Πίστωση	Για χρέωση λογαριασμών
	Γ - υπόλοιπο μετρητών
51	Παραλαβή μετρητών από τον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού	Μισθός, επιδόματα, επιδόματα που καταβάλλονται σε μετρητά	70
71	Παραδόθηκε το υπόλοιπο της προκαταβολής αχρησιμοποίητων κεφαλαίων από υπόλογους	Παροχές από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων	69
73	Εξόφληση μετρητών για ελλείψεις, υπεξαίρεση, κλοπές και άλλες πληρωμές	Εκδόθηκε σε μετρητά έναντι εκτελεστικού εγγράφου και κατατεθειμένες αμοιβές	76
62, 76, 90, 91	Πληρωμή με μετρητά για πωλούμενα προϊόντα, παρεχόμενες υπηρεσίες, υλικά περιουσιακά στοιχεία, πάγια στοιχεία ενεργητικού	Εκδίδεται βάσει της έκθεσης για τις ανάγκες του νοικοκυριού και τα έξοδα μετακίνησης	71
76	Αποπληρωμή απαιτήσεων. Η εμφάνιση πληρωτέων λογαριασμών	Παροχή οικονομικής βοήθειας, επιδομάτων διατροφής κ.λπ.	70
91	Το ποσό του πλεονάσματος που εντοπίστηκε κατά την απογραφή (έλεγχος) του ταμείου	Εκδοθέντες πιστώσεις και δάνεια	66, 73
73	Εισφορά σε μετρητά στις οφειλές των εργαζομένων για αγαθά που πωλούνται με πίστωση κ.λπ.	Ελεύθερο υπόλοιπο μετρητών που παραδόθηκε υπεράνω ορίου	51
75	Συνεισφορά ιδρυτών	Ποσά ελλείψεων που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή του ταμείου	94
66	Αποπληρωμένο δάνειο

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα της πρακτικής χρήσης της φόρμας ημερολογιακής παραγγελίας για συναλλαγές με μετρητά.

Οι συναλλαγές σε μετρητά CJSC Don ομαδοποιούνται με βάση τις αναφορές του ταμείου για τον Απρίλιο.

Συναλλαγές με μετρητά κατά την παραλαβή Απριλίου

Αρ. p / p	Περίληψη επιχειρηματικών συναλλαγών	1	2	3	Αντίστοιχος λογαριασμός
1	2	3	4	5	6
	Λήφθηκε (λογαριασμός D-t 50 "Ταμείο")
1	Λαμβάνεται από τον τρεχούμενο λογαριασμό σε μετρητά για διάφορους σκοπούς	50000	15000	82000	51
2	Εισπράττονται έσοδα από πληρωμένες υπηρεσίες που παρέχονται και πωλήσεις προϊόντων, έργων	6000	7000	4000	62
	Το ίδιο: από την πώληση παγίων	-	2000	-	76
	Από την πώληση υλικών πόρων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και τίτλων	12000	7000	3000	76
3	Αποδεκτά μετρητά ως προκαταβολές για προϊόντα	2000	3000	5000	62/1
4	Καθυστερήσεις μισθών επιστρέφονται σε μετρητά	-	3200	-	70
5	Λήψη από τους υπαλλήλους της για αποπληρωμή χρέους: για αποζημίωση για υλικές ζημιές, για αγορασμένα κουπόνια, προϊόντα, υπηρεσίες, επώνυμα ρούχα, για δάνεια	8000	-	2000	73
6	Το υπόλοιπο των υπόλογων ποσών έχει παραδοθεί σε μετρητά	70	50	120	71
7	Συνεισφορά από επενδυτές μετρητών - εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο	7000	12000	2000	75
8	Συνεισφορά σε μετρητά για την πληρωμή του κόστους διατήρησης των παιδιών σε εγκαταστάσεις παιδικής μέριμνας	500	-	6000	76
9	Κεφαλαιοποιημένο πλεόνασμα μετρητών που εντοπίστηκε κατά την απογραφή	-	-	700	91
10	Λήψη μετρητών που προορίζονται για στοχευμένη χρηματοδότηση	-	-	4000	86
	Σύνολο	85 570	49 250	108 820

Οργάνωση «Ντον» για τον Απρίλιο
Δήλωση Νο. 1
Επί χρέωσης λογαριασμού 50 «Ταμείο» από πίστωση λογαριασμών

Αρ. p / p	η ημερομηνία	51	62	70	71	73	75	Άλλοι λογαριασμοί				Σύνολο
								62/1	76	99	86
	ΑΛΛΑ	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	01.04	50000	6000		70	8000	7000	2000	12 500			85 570
2	02.04	15000	7000	3200	50		12000	3000	9000			49 250
3	03.04	82000	4000		120	2000	2000	5000	9000	700	4000	108 820
Σύνολο		147000	17000	3200	240	10000	21000	10000	30 500	700	4000	243 640

Υπόλοιπο στις αρχές του μήνα 30.800 ρούβλια.
Υπόλοιπο στο τέλος του μήνα 67.140 ρούβλια.
Συμπεριλαμβανομένων των μισθών 64.000 ρούβλια. Συναλλαγές σε μετρητά με έξοδα Απριλίου

Αρ. p / p	Περίληψη επιχειρηματικών συναλλαγών	1	2	3	Αντίστοιχος λογαριασμός
1	2	3	4	5	6
	Πληρωμή (Λογαριασμός Kt 50 "Ταμείο")
1	Υπόλοιπο μετρητών που κατατέθηκε στον τρεχούμενο λογαριασμό	3000	4000	-	51
2	Πληρωμή σε μετρητά για αγορασμένα γραμματόσημα κρατικού δασμού, κουπόνια σε σανατόρια, ταξιδιωτικά εισιτήρια	7000	2000	5000	50/3
3	Ποσό μετρητών που εισπράττει η τράπεζα	3000	6000	5500	57
4	Παροχές που καταβάλλονται με αφορμή τη γέννηση παιδιού	7000	-	-	69
5	Μισθοί που καταβάλλονται σε υπαλλήλους μισθοδοσίας και μη εισηγμένο προσωπικό	45000	15000	-	70
6	Καταβάλλονται επιδόματα αναπηρίας	2000	-	10000	70
7	Ποσά μερισμάτων σε μετρητά που καταβλήθηκαν σε μετοχές	-	7000	-	75
8	Εκδίδεται ως αναφορά στους υπαλλήλους για διάφορους σκοπούς: επαγγελματικά ταξίδια, οικιακές ανάγκες, αγορά βενζίνης, κουπόνια βενζίνης και για αποπληρωμή υπερδαπανών για προκαταβολές	17000	22000	15000	71
9	Ποσά αποζημίωσης που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για επαγγελματικούς σκοπούς	1600	2000	8000	73
10	Το ποσό του ενοικίου που καταβάλλεται σε επιχειρηματίες χωρίς τη σύσταση νομικής οντότητας για ενοικιαζόμενα αυτοκίνητα	-	4000	2000	76
11	Τα επιδόματα τέκνων και άλλες πληρωμές καταβλήθηκαν σε βάρος του προϋπολογισμού	1200	-	2000	86
12	Το ποσό των κατατεθειμένων μισθών κατατέθηκε στον τρεχούμενο λογαριασμό	3000	-	8000	51
Σύνολο		89 800	62000	55 500

Οργάνωση «Ντον» για τον Απρίλιο
Περιοδικό-παραγγελία Νο. 1
επί πίστωσης του λογαριασμού 50 «Ταμείο» στη χρέωση λογαριασμών

Γραμμή, Αρ.	η ημερομηνία	51	50/3	57	69	70	71	73	75	76	86	Σύνολο
	ΑΛΛΑ	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	01.04	6000	7000	3000	7000	47000	17000	1600			1200	89 800
2	02.04	4000	2000	6000		15000	22000	2000	7000	4000		62000
3	03.04	8000	5000	5500		10000	15000	8000		2000	2000	55 500
Σύνολο		18000	14000	14 500	7000	72000	54000	11 600	7000	6000	3200	207 300

Τεκμηρίωση και λογιστική των συναλλαγών σε τρεχούμενους λογαριασμούς

Όλα τα προσωρινά δωρεάν κεφάλαια του οργανισμού, με εξαίρεση τα μετρητά στο ταμείο, πρέπει να τηρούνται στον τρεχούμενο λογαριασμό του που έχει ανοίξει σε υποκατάστημα τράπεζας.

Τα έσοδα από τα πωληθέντα προϊόντα (έργα, υπηρεσίες) από αγοραστές, πελάτες και άλλες αποδείξεις πιστώνονται στον λογαριασμό διακανονισμού της επιχείρησης. Η τράπεζα δέχεται μετρητά για πίστωση στον τρεχούμενο λογαριασμό (έσοδα από την πώληση προϊόντων, έργων, υπηρεσιών, απλήρωτους μισθούς κ.λπ.) από τον εκπρόσωπο του κατόχου του λογαριασμού.

Η τράπεζα εκπληρώνει τις οδηγίες της επιχείρησης να μεταφέρει ή να εκδώσει τα κατάλληλα ποσά πληρωμής για αγορασμένα είδη απογραφής, για την εξόφληση τραπεζικών δανείων και δανείων, υποχρεώσεις προς τον προϋπολογισμό, μη δημοσιονομικά κεφάλαια, προμηθευτές, άλλους πιστωτές, για διακανονισμούς με μέλη του εργατική συλλογικότητα για μισθούς, για έξοδα ταξιδιού, νοικοκυριού και φιλοξενίας, αγορά καυσίμων και λιπαντικών, άλλους σκοπούς εντός των ορίων του υπολοίπου των κεφαλαίων του λογαριασμού και τήρηση της διάταξης που ορίζει ο νόμος.

Η διαγραφή κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό για απαιτήσεις που σχετίζονται με μία προτεραιότητα γίνεται με τη σειρά της ημερολογιακής σειράς παραλαβής των εγγράφων.

Η Τράπεζα ελέγχει τις πράξεις που εκτελούνται στον τρεχούμενο λογαριασμό. Ειδικότερα, ελέγχει εάν η εταιρεία-ιδιοκτήτης του λογαριασμού πραγματοποιεί συναλλαγές που δεν ανταποκρίνονται στη φύση των δραστηριοτήτων της που προβλέπονται από το καταστατικό, παραβιάζουν την καθιερωμένη διαδικασία για τη χρήση κεφαλαίων ή τους κανόνες διακανονισμού.

Σε περίπτωση ανεπάρκειας ή απουσίας κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό της επιχείρησης, η τράπεζα τοποθετεί τα παραστατικά πληρωμής που παρουσιάζονται για πληρωμή σε θυρίδα αρχείων. Η τράπεζα πληρώνει για τα έγγραφα που τοποθετούνται στο ευρετήριο της κάρτας καθώς εισπράττονται χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας, τηρώντας τους όρους προτεραιότητας.

Η διαδικασία ανοίγματος τρεχούμενου λογαριασμού

Για το άνοιγμα τρεχούμενου λογαριασμού, η εταιρεία υποβάλλει στο τραπεζικό ίδρυμα:

• εφαρμογή του καθιερωμένου εντύπου για άνοιγμα λογαριασμού ·
• αντίγραφα του καταστατικού της επιχείρησης και του καταστατικού, επικυρωμένα από συμβολαιογράφο·
• αντίγραφο του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής νομικής οντότητας, επικυρωμένο από συμβολαιογράφο·
• πιστοποιητικό εγγραφής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ·
• αντίγραφο του πιστοποιητικού εκχώρησης στατιστικών κωδικών·
• κάρτα με δείγματα υπογραφών του επικεφαλής, του αναπληρωτή προϊσταμένου και του προϊσταμένου λογιστή της επιχείρησης και αποτύπωμα της σφραγίδας της επιχείρησης στο προβλεπόμενο έντυπο, επικυρωμένο από συμβολαιογράφο.
• εντολή για την είσοδο του επικεφαλής στην υπηρεσία·
• εντολή διορισμού προϊσταμένου λογιστή·
• απόσπασμα από το ενιαίο κρατικό μητρώο νομικών προσώπων (αντίγραφο).
• αντίγραφο του διαβατηρίου του διευθυντή.

Λογιστική των διακανονισμών με αιτήματα πληρωμής και εντολές είσπραξης

Ένα αίτημα πληρωμής (φ. 0401061) είναι μια απαίτηση από τον προμηθευτή προς τον αγοραστή να πραγματοποιήσει πληρωμή βάσει εγγράφων διακανονισμού και αποστολής για τα παρεχόμενα είδη απογραφής, την εργασία που εκτελείται και τις παρεχόμενες υπηρεσίες.

Ο προμηθευτής προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) εκδίδει αίτημα πληρωμής και το υποβάλλει στην τράπεζα για είσπραξη.

Η είσπραξη είναι μια τραπεζική πράξη μέσω της οποίας η τράπεζα, για λογαριασμό και με έξοδα του πελάτη, προβαίνει σε ενέργειες λήψης πληρωμής από τον πληρωτή βάσει εγγράφων διακανονισμού.

Οι αξιώσεις πληρωμής μπορούν να διευθετηθούν με προηγούμενη αποδοχή ή χωρίς την αποδοχή του πληρωτή (Εικ. 3).

Ο πληρωτής πρέπει να δώσει τη συγκατάθεσή του για την πληρωμή (αποδοχή) εντός τριών ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του παραστατικού πληρωμής. Σε αυτή την περίπτωση, χρησιμοποιείται η αρχή: «η σιωπή είναι σημάδι συναίνεσης». ΣΤΟ σε διαφορετική περίπτωσηέχει το δικαίωμα να αρνηθεί την πληρωμή, αλλά εγγράφως.

Από τους λογαριασμούς του πληρωτή πληρώνουν χωρίς τη συγκατάθεσή του (πληρωμές μη αποδοχής) απαιτήσεις για κοινόχρηστα, ρεύμα, συνδρομές τηλεφώνου, τόκους δανείων κ.λπ.

Στη λογιστική, θα πρέπει να γίνει διάκριση μεταξύ της διαδικασίας λογιστικής για τις συναλλαγές με έναν προμηθευτή που έχει υποβάλει αξίωση και έναν πληρωτή που λαμβάνει υλικά περιουσιακά στοιχεία και πληρώνει για αγαθά.

Ο προμηθευτής λαμβάνει υπόψη το γεγονός της πώλησης των προϊόντων: Dt 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» Kt 90 «Πωλήσεις» στο ποσό της συμβατικής αξίας που καθορίζεται στην αίτηση πληρωμής, τιμολόγιο.

Καθώς η πληρωμή πιστώνεται σύμφωνα με την κίνηση τραπεζικού λογαριασμού από τον τρεχούμενο λογαριασμό:

Σύμφωνα με την τραπεζική κίνηση από τον τρεχούμενο λογαριασμό:

Δτ 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» Κτ 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος».

Το ένταλμα είσπραξης (φ. 0401071) είναι ένα διακανονιστικό έγγραφο, βάσει του οποίου τα κεφάλαια χρεώνονται από τους λογαριασμούς των πληρωτών με αδιαμφισβήτητο τρόπο.

Ισχύουν παραγγελίες είσπραξης:

• για την ανάκτηση κεφαλαίων, σύμφωνα με το νόμο, ρυθμιστικές αρχές·
• για ανάκτηση βάσει εκτελεστικών εγγράφων·
• για διαγραφή κεφαλαίων βάσει συμφωνίας με τράπεζα που προβλέπει το δικαίωμα διαγραφής χρημάτων από τον λογαριασμό του πληρωτή χωρίς εντολή του.

Χαρακτηριστικά και σκοπός ειδικών τραπεζικών λογαριασμών

Ο λογαριασμός 55 "Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες" προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση κεφαλαίων στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ξένα νομίσματα που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό σε πιστωτικές επιστολές, βιβλιάρια επιταγών, άλλες πληρωμές έγγραφα (εκτός από συναλλαγματικές), σε τρεχούμενους, ειδικούς και άλλους ειδικούς λογαριασμούς.

Στο λογαριασμό 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες», εκτός από αυτούς που ορίζονται στο σχέδιο λογαριασμών, ανοίγονται, εφόσον χρειάζεται, και οι εξής υπολογαριασμοί:

55/1 "Επιστωτικές επιστολές",
55/2 "Τετράδια",
55/3 «Καταθετικοί λογαριασμοί» κ.λπ.

Στον υπολογαριασμό 55/1 «Επιστολές» λαμβάνεται υπόψη η κίνηση των κεφαλαίων σε πιστώσεις.

Ο υπολογαριασμός 55/2 «Τετράδικα» λαμβάνει υπόψη την κίνηση κεφαλαίων σε βιβλιάρια επιταγών.

Στον υπολογαριασμό 55/3 «Καταθετικοί λογαριασμοί» λαμβάνεται υπόψη η κίνηση των κεφαλαίων που επενδύει ο οργανισμός σε τραπεζικές και άλλες καταθέσεις.

Η μεταφορά κεφαλαίων σε καταθέσεις αντικατοπτρίζεται από τον οργανισμό στη χρέωση του λογαριασμού 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες» σε αλληλογραφία με τον λογαριασμό 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού» ή 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος». Όταν ένα πιστωτικό ίδρυμα επιστρέφει το ποσό των καταθέσεων στη λογιστική του οργανισμού, παράγεται ανατροφοδότηση.

Για κάθε κατάθεση τηρείται αναλυτική λογιστική για τον υπολογαριασμό 55/3 «Καταθετικοί λογαριασμοί»

Λογιστική διακανονισμών με συναλλαγματικές στον κάτοχο γραμμάτιου

Ο οργανισμός - ο παραλήπτης των χρημάτων στο πλαίσιο του λογαριασμού κατά την παραλαβή του λογαριασμού για το ποσό που αναφέρεται σε αυτό, αντικατοπτρίζει τη χρέωση του λογαριασμού 62 (υπο-λογαριασμός "Ληφθέντα γραμμάτια") σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 90 "Πωλήσεις" .

Η είσπραξη κεφαλαίων βάσει του λογαριασμού αντικατοπτρίζεται στη χρέωση των ταμειακών λογαριασμών και στην πίστωση του λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Εληφθέντα γραμμάτια».

Η διαφορά μεταξύ του ποσού που αναγράφεται στο γραμμάτιο και του ποσού της οφειλής για τα παραδοθέντα προϊόντα, τις εκτελεσθείσες εργασίες και τις παρεχόμενες υπηρεσίες, κατά την πληρωμή των οποίων ελήφθη το γραμμάτιο, αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». .

000 Iskra εκδίδει γραμμάτιο στην CJSC Oreol ονομαστικής αξίας 150.000 ρούβλια. για υλικά αξίας 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18.000 ρούβλια). Δύο μήνες αργότερα, η CJSC "Oreol" παρουσίασε το λογαριασμό για πληρωμή και 000 "Iskra" εξόφλησε το χρέος του λογαριασμού.

Μετά την παραλαβή των υλικών στη λογιστική των 000 Iskra, έγιναν οι ακόλουθες καταχωρήσεις:

Dt 10 Kt 60, υπολογαριασμός "Εκδοθέντα γραμμάτια υπόσχεσης" - 100.000 ρούβλια. - τα υλικά πιστώνονται.

Dt 19 Kt 60, υπολογαριασμός "Εκδοθέντα γραμμάτια υπόσχεσης" - 18.000 ρούβλια. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ

Dt 10 Kt 60, υπολογαριασμός "Εκδοθέντα γραμμάτια υπόσχεσης" - 32.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει τη διαφορά μεταξύ της αξίας των αγαθών και της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού.

Μετά την πληρωμή του λογαριασμού:

Dt 60 Kt 51 - 150.000 ρούβλια. - πληρωμένος λογαριασμός Dt 68 Kt 19 - 18.000 ρούβλια. - Επιστρεφόμενος ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό σε πιστωμένα και πληρωμένα υλικά.

Οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν στα λογιστικά βιβλία της Oreol CJSC: Dt 62 Kt 90 - 118.000 ρούβλια.

Dt 90 Kt 76, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί απλήρωτου ΦΠΑ" - 18.000 ρούβλια. - Επιβάλλεται ΦΠΑ.

Dt 62 Kt 91 - 32.000 ρούβλια. - αντανακλούσε τη διαφορά μεταξύ της αξίας των αγαθών και της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού.

Dt 91 Kt 76, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί για απλήρωτο ΦΠΑ" - 4881 ρούβλια. (32.000 Χ 18%: 118%) - Επιβάλλεται ΦΠΑ.

Dt 51 Kt 62 - 150.000 ρούβλια. - έλαβε πληρωμή βάσει του λογαριασμού.

Dt 76 Kt 68 - 22.881 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει το χρέος στον προϋπολογισμό για ΦΠΑ.

Συνθετική λογιστική των πράξεων στον τρεχούμενο λογαριασμό

Για τον υπολογισμό των λειτουργιών του τρεχούμενου λογαριασμού, παρέχεται ένας ενεργός λογαριασμός 51. Η χρέωση του λογαριασμού 51 αντικατοπτρίζει τη λήψη κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό από την πίστωση διαφορετικών λογαριασμών, ανάλογα με τον τύπο των εισπράξεων.

Στην πίστωση του λογαριασμού 51 απεικονίζεται η διαγραφή κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό στη χρέωση διαφορετικών λογαριασμών, ανάλογα με το είδος των εξόδων.

Το μητρώο αναλυτικής λογιστικής για λογιστικές πράξεις στον τρεχούμενο λογαριασμό είναι μια τραπεζική κίνηση, παρέχει στον λογιστή αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση του λογαριασμού και την κίνηση των κεφαλαίων στον λογαριασμό της εταιρείας.

Λογιστικά αρχεία για την είσπραξη κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό

Χρεωστικός λογαριασμός 51 (λειτουργίες)	Πιστωμένους λογαριασμούς
Εισπράξεις από τις πωλήσεις:
Προϊόντα (έργα, υπηρεσίες)	90/1
Πάγιο ενεργητικό	91/1
Άλλο ακίνητο	91/1
Μετρητά που κατατίθενται από την ταμειακή μηχανή	50
Επιστροφή αχρησιμοποίητων υπολοίπων πιστωτικών επιστολών (55/1) και περιορισμένων βιβλιαρίων επιταγών (55/2)	55
Πιστωθέντα ποσά κατά τη μεταφορά	57
Από αγοραστές και πελάτες	62
Επιστροφή αποδείξεων επί των απαιτήσεων	76/2
Επιστράφηκαν αχρεωστήτως καταβληθέντα στον προϋπολογισμό	68
Ασφαλιστικές αξιώσεις:
Από ασφαλιστές με σύμβαση ασφάλισης περιουσίας και προσωπικού	76/1
Από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (69/1), το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (69/2), τα Ομοσπονδιακά ή Εδαφικά (69/3) Ταμεία Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης	69
Από φυσικά πρόσωπα σε εξόφληση οφειλών για άτοκα δάνεια (73/1), για ζημιές (73/2), για ένστολους (73/3)	73
Από τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο και άλλα έσοδα	75
Οι απαιτήσεις εξοφλήθηκαν	76
Από τα υποκαταστήματα της επιχείρησης διατίθεται σε ανεξάρτητο υπόλοιπο	79
Πιστώθηκαν: Ποινές για παραβίαση επιχειρηματικών συμβάσεων, απαιτήσεις που είχαν προηγουμένως διαγραφεί ως ζημίες, ποινές, καταπέσεις, τόκοι τρεχούμενου λογαριασμού, μερίσματα μετοχών, τόκοι ομολόγων	91/1
Πιστωμένα τραπεζικά δάνεια:
βραχυπρόθεσμα	66
μακροπρόθεσμα	67
Πιστώθηκε στοχευμένη χρηματοδότηση	86

Λογιστικές εγγραφές για ανάληψη κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό

Πίστωση λογαριασμού 51 (λειτουργίες)	Χρεωσμένοι λογαριασμοί
Προμήθειες που καταβάλλονται στην τράπεζα για συναλλαγές (ανάληψη κεφαλαίων κ.λπ.)	91/2
Εκδόθηκαν πιστωτικές επιστολές (55/1), αγοράστηκαν περιορισμένα βιβλιάρια επιταγών (55/2)	55
Έκανε οικονομικές επενδύσεις	58
Εξοφλήθηκαν τα τιμολόγια των προμηθευτών και των εργολάβων για τα εκδοθέντα είδη απογραφής και τις παρεχόμενες υπηρεσίες	60
Οι πληρωμές αναφέρονται στο συμβόλαιο ασφάλισης περιουσίας της επιχείρησης, στο ατομικό ασφαλιστήριο συμβόλαιο για μέλη της εργατικής συλλογικότητας	76/1
Μεταφέρθηκαν πληρωμές σε οδικά κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού	68
Η οφειλή της επιχείρησης για τις υποβληθείσες απαιτήσεις εξοφλείται	76/2
Παρατίθενται οι πληρωμές στον προϋπολογισμό (φόροι και πρόστιμα για παράβαση φορολογικών νόμων)	68
Οι πληρωμές μεταφέρθηκαν στα ακόλουθα ταμεία: κοινωνική ασφάλιση (69/1), Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (69/2), Ομοσπονδιακά (69/3) και εδαφικά ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης	69
Αναρτήθηκε μισθός	70
Παρατίθενται οι προκαταβολές σε υπόλογα πρόσωπα	71
Οι πληρωμές προς τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) παρατίθενται: επιστροφή οικονομικών επενδύσεων κατά τη συνταξιοδότηση, μερίσματα για το έτος	75
Πληρωμένα πρόστιμα, ποινές, καταπτώσεις βάσει επιχειρηματικών συμβάσεων	91
Χρέος τραπεζικών δανείων και τόκοι επί αυτών: βραχυπρόθεσμα, μακροπρόθεσμα	66, 67
Πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν από κέρδη εις νέο	84

Υποχρεωτικά στοιχεία της κατάστασης είναι: ο αριθμός του τρεχούμενου λογαριασμού του πελάτη, η ημερομηνία της προηγούμενης κατάστασης και το εξερχόμενο υπόλοιπό του, τα ποσά που πιστώνονται ή χρεώνονται στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Δικαιολογητικά επισυνάπτονται στα αντίγραφα τραπεζικών κινήσεων κατά την έκδοσή τους σε πελάτες. Ο λογιστής, έχοντας λάβει την κατάσταση, ελέγχει τα ποσά της κατάστασης με τα ποσά στα δικαιολογητικά, καταγράφει τις λογιστικές εγγραφές στα περιθώρια της κατάστασης δίπλα σε κάθε ποσό. Τα δικαιολογητικά συντάσσονται σύμφωνα με τα ποσά της τραπεζικής κίνησης και ράβονται με αυτήν.

Με βάση την αντιστοιχία των λογαριασμών που έχουν τοποθετηθεί στο αντίγραφο κίνησης, συντάσσεται ημερολογιακό ένταλμα υπ' αριθμόν 2 για την πίστωση του λογαριασμού 51 και αντίγραφο υπ' αριθμόν 2 για τη χρέωση του λογαριασμού 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού».

Λογιστική λογιστική των σχέσεων διακανονισμού

Χαρακτηριστικά λογαριασμού

Ανάλογα με το περιεχόμενο των πράξεων, οι υπολογισμοί χωρίζονται σε δύο τύπους:

1. στις συναλλαγές εμπορευμάτων, εάν η επιχείρηση ενεργεί ως προμηθευτής των τελικών προϊόντων, αγαθών ή αγοραστής που προμηθεύεται είδη αποθέματος·
2. για μη εμπορευματικές συναλλαγές που σχετίζονται με την κίνηση κεφαλαίων, δηλαδή με την αποπληρωμή οφειλών προς τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες, τα εξωδημοσιονομικά ταμεία, τους εργαζόμενους κ.λπ.

Για τη διενέργεια πράξεων διακανονισμού, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι λογαριασμοί: Λογαριασμός 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» - για λογιστικούς διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους για ληφθέντα είδη αποθέματος, αποδεκτές εργασίες και υπηρεσίες που καταναλώθηκαν.

Λογαριασμός 62 "Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες" - για τη λογιστική για πληρωμές για αποσταλμένα προϊόντα (αγαθά). εκτελεσθείσες εργασίες και παρεχόμενες υπηρεσίες (εάν η στιγμή της πώλησης είναι η ημερομηνία αποστολής). Ο λογαριασμός είναι ενεργός, υπόλοιπο, διακανονισμός.

Η χρέωση του λογαριασμού αντικατοπτρίζει το χρέος του αγοραστή μετά την αποστολή προϊόντων, εμπορευμάτων σε αυτόν και την προσκόμιση εγγράφων διακανονισμού. Η πίστωση του λογαριασμού αντικατοπτρίζει την αποπληρωμή του χρέους μετά την πληρωμή σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 50, 51, 52. Μερικές φορές ένας οργανισμός λαμβάνει προκαταβολές από αγοραστές (πελάτες) λόγω της επερχόμενης παράδοσης προϊόντων, αγαθών (εργασία που εκτελείται, υπηρεσίες). Για την καταχώριση τέτοιων ποσών στο λογαριασμό 62, ανοίγει ένας υπολογαριασμός «Εξυπηρέτηση προκαταβολών που ελήφθησαν».

Λογαριασμός 68 "Υπολογισμοί φόρων και τελών" - για λογιστικούς διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρους που καταβάλλονται από τον οργανισμό, φόρους που παρακρατούνται από το προσωπικό αυτού του οργανισμού.

Λογαριασμός 69 "Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης" - για τη λογιστική για τις πληρωμές για κρατήσεις για κρατική κοινωνική ασφάλιση, συντάξεις και ιατρική ασφάλιση για το προσωπικό του οργανισμού.

Λογαριασμός 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» - για λογιστικούς διακανονισμούς με προσωπικό, τόσο περιλαμβανόμενο όσο και μη στη μισθοδοσία του οργανισμού, για μισθούς (για όλους τους τύπους μισθών, μπόνους, επιδόματα και άλλες πληρωμές), καθώς και για έσοδα από πληρωμές από μετοχές και άλλους τίτλους αυτού του οργανισμού.

Λογαριασμός 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα» - για λογιστικούς διακανονισμούς με υπαλλήλους του οργανισμού για τα ποσά που τους εκδόθηκαν βάσει της έκθεσης για διοικητικά, επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα, καθώς και για επαγγελματικά ταξίδια.

Λογαριασμός 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες συναλλαγές» - για τη λογιστική καταγραφή όλων των διακανονισμών με το προσωπικό του οργανισμού, εκτός από εκκαθαρίσεις μισθοδοσίας, διακανονισμούς με υπόλογα και καταθέτες.

Λογαριασμός 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές» - για τη λογιστική για όλους τους τύπους διακανονισμών με τους ιδρυτές του οργανισμού (μέτοχοι ανώνυμης εταιρείας, 000 συμμετέχοντες, μέλη συνεταιρισμού κ.λπ.) για εισφορές στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο , για καταβολή εισοδήματος κ.λπ.

Λογαριασμός 76 "Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές" - για λογιστικούς διακανονισμούς για όλα τα είδη συναλλαγών με οφειλέτες και πιστωτές, διαφορετικούς οργανισμούς για μη εμπορικές συναλλαγές (με Εκπαιδευτικά ιδρύματα, επιστημονικές οργανώσεις κ.λπ.) οργανισμοί μεταφορών (σιδηροδρομικές και υδάτινες) για υπηρεσίες που πληρώνονται με επιταγές· για κατατεθειμένα ποσά μισθών, μπόνους και άλλες παρόμοιες πληρωμές· επί ποσών που αφαιρούνται από τους μισθούς υπαλλήλων του οργανισμού υπέρ διαφόρων οργανισμών και ιδιωτών βάσει εκτελεστικών εγγράφων ή αποφάσεων δικαστικών αρχών κ.λπ.

Λογαριασμός 76/1 «Διακανονισμοί για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού» - για λογιστικούς διακανονισμούς ασφάλισης περιουσίας και προσωπικού (εκτός από εκκαθαρίσεις κοινωνικής ασφάλισης, ασφάλεια υγείας) στην οποία ο οργανισμός ενεργεί ως ασφαλισμένος.

Λογαριασμός 76/2 «Υπολογισμοί επί αξιώσεων» - για λογιστικούς διακανονισμούς για αξιώσεις κατά προμηθευτών, εργολάβων, μεταφορών και άλλων οργανισμών, καθώς και για πρόστιμα, πρόστιμα και ποινές που τους επιβλήθηκαν και αναγνωρίστηκαν (ή επιδικάστηκαν), καθώς και σε περίπτωση λανθασμένων πιστώσεων ή διαγραφής τραπεζικών ποσών από τον λογαριασμό διακανονισμού του οργανισμού.

Λογαριασμός 76/2 "Υπολογισμοί επί αξιώσεων"

Από πιστωτικούς λογαριασμούς	Χρέωση	Πίστωση	Για χρέωση λογαριασμών
	Γ - χρέος διαφόρων οργανισμών για αποδεκτές απαιτήσεις
60	Η εμφάνιση χρέους για υποφόρτωση τιμαλφών, αποκλίσεις τιμών, αριθμητικά λάθη στα έγγραφα πληρωμής που ανακαλύφθηκαν μετά την αποδοχή αιτημάτων πληρωμής	Ποσά πληρωμών που ελήφθησαν από οφειλέτες ή ποσά που πιστώθηκαν λανθασμένα από την τράπεζα στον τρεχούμενο λογαριασμό	51
51	Ποσά που αναλήφθηκαν λανθασμένα από την τράπεζα από τον τρεχούμενο λογαριασμό και διαγραφές εσφαλμένων πιστώσεων
26	Ποσά αξιώσεων κατά προμηθευτών ενέργειας για διακοπή λειτουργίας για εξωτερικούς λόγους
91	Ποσά προστίμων, κυρώσεων, κατασχέσεων που εισπράττονται από προμηθευτές για μη συμμόρφωση με συμβατικές υποχρεώσεις στα ποσά που αναγνωρίζουν ή επιδικάστηκαν από διαιτησία

Λογαριασμός 76/3 «Διακανονισμοί επί οφειλόμενων μερισμάτων και λοιπών εσόδων» - για τον υπολογισμό των ποσών των μερισμάτων και άλλων εσόδων (για παράδειγμα, εισοδήματα που λαμβάνονται βάσει συμφωνίας κοινής δραστηριότητας) που οφείλονται στον οργανισμό.

Λογαριασμός 76/3 «Διακανονισμοί επί οφειλόμενων μερισμάτων και λοιπών εσόδων»

Από πιστωτικούς λογαριασμούς	Χρέωση	Πίστωση	Για χρέωση λογαριασμών
	С - χρέος διαφορετικών οργανισμών προς την επιχείρηση	Γ - το χρέος του οργανισμού προς διάφορους πιστωτές
51,52, 50	Εξόφληση λογαριασμών πληρωτέων σε διάφορους οργανισμούς	Εξόφληση εισπρακτέων λογαριασμών από διάφορους οργανισμούς και πρόσωπα	50, 51
91	Καταβάλλεται ενοίκιο για μη οικιστικούς χώρους	Εμφάνιση άλλων πληρωτέων λογαριασμών	50, 51
50, 51	Εμφάνιση λοιπών απαιτήσεων	Απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων	10, 19
91	Ποσό μερισμάτων δεδουλευμένων	Λήψη μερισμάτων και λοιπών εισοδημάτων	50,51,52
		Υπηρεσίες κατασκευής κεφαλαίων	08, 19
		Υπηρεσίες Κατασκευής	19, 20, 25, 26

Λογαριασμός 76/4 "Διακανονισμοί για κατατεθειμένα ποσά" - για λογιστικοποίηση μισθών που δεν ελήφθησαν εγκαίρως. (Συζητήθηκε στο θέμα "Λογιστική για την εργασία και τους μισθούς.")

Λογαριασμός 76/5 «Διακανονισμοί επί εκτελεστών εγγράφων» - για λογιστικοποίηση διατροφής και λοιπών εκπτώσεων επί εκτελεστών εντολών.

Η αναλυτική λογιστική για τους λογαριασμούς τηρείται στην κατάσταση Νο. 7, και για τον λογαριασμό 76, μια τέτοια κατάσταση ανοίγει για κάθε υπολογαριασμό.

Τα έντυπα των καταστάσεων για όλους τους λογαριασμούς που αναφέρθηκαν προηγουμένως είναι παρόμοια με την κατάσταση Νο. 7, η οποία συντάχθηκε για τον λογαριασμό 76. Στο τέλος του μήνα, σύμφωνα με την κατάσταση αναλυτικής λογιστικής, υπολογίζονται τα σύνολα του κύκλου εργασιών και το υπόλοιπο εμφανίζεται για τον επόμενο μήνα.

Οι πιστωτικοί κύκλοι εργασιών στο πλαίσιο αντίστοιχων λογαριασμών από τις καταστάσεις Νο 7 καταχωρούνται στο ημερολόγιο-warrant Νο 8 για την πίστωση των λογαριασμών 62, 68, 73, 76 κ.λπ.

Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα

Στη διαδικασία χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, οι οργανισμοί πρέπει να χρησιμοποιούν μετρητά για διακανονισμούς με υπαλλήλους σε επαγγελματικά ταξίδια, εκδίδοντας κεφάλαια σε αυτούς για αντιπροσωπευτικούς σκοπούς, για αγορές αγαθών από άλλους οργανισμούς ή από ιδιώτες, καθώς και για άλλες οικονομικές και λειτουργικές ανάγκες.

Η έκδοση χρημάτων για οικονομικές και λειτουργικές δαπάνες γίνεται στο ύψος και στο διάστημα που καθορίζουν οι επικεφαλής των επιχειρήσεων. Τα χρήματα μπορούν να ληφθούν κατόπιν αιτήματος του υπόλογου, τα οποία συντάσσονται σε οποιαδήποτε μορφή και περιέχουν τη χειρόγραφη επιγραφή του επικεφαλής σχετικά με το ποσό των μετρητών και την περίοδο για την οποία εκδίδονται μετρητά, την υπογραφή και την ημερομηνία του επικεφαλής. Η προθεσμία για την υποβολή προκαταρκτικών αναφορών για όλα τα έξοδα είναι τρεις εργάσιμες ημέρες μετά την ημερομηνία λήξης για την οποία εκδόθηκαν μετρητά για την αναφορά ή από την ημέρα έναρξης εργασίας. Η οριστική εκκαθάριση των υπόλογων ποσών γίνεται εντός του χρονικού διαστήματος που ορίζει ο προϊστάμενος.

Κατά την έκδοση κεφαλαίων, ο οργανισμός πρέπει:

1. καθορίζει το ποσό των υπόλογων κεφαλαίων και την περίοδο για την οποία εκδίδεται·
2. να λάβει από τον υπόλογο μια έκθεση για τα έξοδα το αργότερο 3 εργάσιμες ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία εκδόθηκαν τα κεφάλαια·
3. εκδίδει κεφάλαια στον εργαζόμενο βάσει της έκθεσης, με την επιφύλαξη πλήρης αναφοράς σε αυτούς σχετικά με προκαταβολές που έχουν εκδοθεί προηγουμένως·
4. απαγορεύουν τη μεταφορά υπόλογων κεφαλαίων από έναν εργαζόμενο σε άλλον

Η λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα για εκδοθέντα μετρητά τηρείται από τον οργανισμό σε έναν ενεργητικό-παθητικό, υπόλοιπο, λογαριασμό διακανονισμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα». Ο λογαριασμός 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα» προορίζεται για τη λογιστική καταγραφή διακανονισμών με υπαλλήλους σε σχέση με τα ποσά που τους έχουν εκδοθεί έναντι της έκθεσης διοικητικών, επιχειρηματικών και οδοιπορικών εξόδων.

Ο λογαριασμός 71 χρεώνεται για τα ποσά που εκδίδονται βάσει της έκθεσης σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς ταμείου. Για τα ποσά που δαπανήθηκαν από υπόλογους, ο λογαριασμός 71 πιστώνεται σε αντιστοιχία με λογαριασμούς που λαμβάνουν υπόψη το κόστος ή τις αποκτηθείσες αξίες. Τα υπόλοιπα των υπόλογων ποσών που δεν επιστράφηκαν από τους εργαζόμενους εντός των καθορισμένων προθεσμιών αποτυπώνονται στην πίστωση του λογαριασμού 71 και στη χρέωση του λογαριασμού 94 «Ελλείψεις και ζημιές από ζημιές σε τιμαλφή». Αυτά τα ποσά χρεώνονται από τον λογαριασμό 94 στη χρέωση του λογαριασμού 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» (δηλαδή, αφαιρούνται από τους μισθούς του υπαλλήλου) ή 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες» (όταν δεν μπορούν να αφαιρεθούν από τους μισθούς του εργαζομένου ) . Για κάθε ποσό που εκδίδεται για την έκθεση τηρείται αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 71.

Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα σε επαγγελματικά ταξίδια

Με εντολή του προϊσταμένου, το λογιστήριο υπολογίζει το ποσό και εκδίδει προκαταβολή για έξοδα μετακίνησης. Λογαριασμός 71 - ενεργητικό-παθητικό, υπόλοιπο, διακανονισμός. Ταυτόχρονα, γίνεται εγγραφή για το ποσό των κεφαλαίων που εκδόθηκαν βάσει της έκθεσης: Dt 71 Kt 50.

Για φορολογικούς σκοπούς, το ποσό ορισμένων ειδών εξόδων ταξιδίου γίνεται δεκτό εντός των ορίων που ορίζει ο νόμος.

Η σύνθεση των δαπανών που περιλαμβάνονται στα έξοδα ταξιδίου, καθώς και τα μέγιστα ποσά τους που γίνονται δεκτά για φορολόγηση των κερδών, καθορίζονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό σε συμφωνία με το Υπουργείο Εξωτερικών της Ρωσίας).

Τα έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού περιλαμβάνουν:

• για ενοικίαση κατοικίας·
• κρατήσεις δωματίων ξενοδοχείου και αεροπορικών εισιτηρίων.
• για ταξίδια στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και πίσω στον τόπο μόνιμης εργασίας στο ποσό του ναύλου αεροπορικώς, σιδηροδρομικών και δημόσιων οδικών μεταφορών (εκτός από ταξί)·
• σχετικά με την πληρωμή των ασφαλιστικών πληρωμών για την κρατική υποχρεωτική ασφάλιση επιβατών στις μεταφορές·
• σχετικά με την πληρωμή τελών για την προπώληση εισιτηρίων (ταξιδιωτικά έγγραφα).
• σχετικά με την πληρωμή δαπανών για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων σε τρένα·
• ημερήσια αποζημίωση για το χρόνο που δαπανάται σε επαγγελματικό ταξίδι (για μονοήμερα επαγγελματικά ταξίδια εντός της Ρωσίας, το δικαίωμα του εργαζομένου σε ημερήσια αποζημίωση καθορίζεται από τον επικεφαλής του οργανισμού).
• για επιστροφή δαπανών τηλεφωνικών συνομιλιών, εφόσον σχετίζονται με την παραγωγή και βεβαιώνονται από σχετικά έγγραφα.

Για επαγγελματικό ταξίδι εκδίδεται ταξιδιωτικό πιστοποιητικό σε εργαζόμενο.

Κατά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος υποχρεούται να υποβάλει εκ των προτέρων έκθεση στο λογιστήριο του οργανισμού εντός 3 ημερών, επισυνάπτοντας ταξιδιωτικό πιστοποιητικό και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αξιοπιστία των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Αφού εγκριθεί η έκθεση από τον επικεφαλής, μεταφέρεται στο λογιστήριο για προβληματισμό στη λογιστική των ποσών που χρησιμοποιήθηκαν.

Έχουν θεσπιστεί τα ακόλουθα πρότυπα ημερήσιας αποζημίωσης, που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: για επαγγελματικά ταξίδια στη Ρωσία - 700 ρούβλια. ανά ημέρα, για ταξίδια στο εξωτερικό - 2500 ρούβλια. σε μια μέρα. Τα μεροκάματα για τη φορολόγηση των κερδών λαμβάνονται πλήρως υπόψη στο ποσό που καθορίζεται από την τοπική κανονιστική πράξη του οργανισμού.

Το ποσό των δαπανών του εργαζομένου για πληρωμή υπηρεσιών ενοικίασης χώρων, όταν αποδίδεται σε έξοδα, υπόκειται σε μείωση κατά το ποσό του ΦΠΑ που τους αναλογεί, εφόσον υπάρχει τιμολόγιο.

Δαπάνες για ενοικίαση κατοικίας γίνονται δεκτές για σκοπούς φορολόγησης των κερδών της επιχείρησης χωρίς περιορισμούς στο ακέραιο, σύμφωνα με τις πραγματικές δαπάνες, που επιβεβαιώνονται με έγγραφα.

000 "Polyot" την 1η Φεβρουαρίου έστειλε Semenov SV. επαγγελματικό ταξίδι για 14 ημέρες. Σκοπός του επαγγελματικού ταξιδιού είναι η σύναψη συμφωνίας για την προμήθεια πρώτων υλών. 000 "Polet" διαπίστωσε ότι το μεροκάματο για επαγγελματικά ταξίδια στη Ρωσία είναι 750 ρούβλια την ημέρα. Πριν από το επαγγελματικό ταξίδι, ο Semyonov έλαβε 17.500 ρούβλια από το ταμείο, συμπεριλαμβανομένων 10.500 ρούβλια ημερησίως. (14 ημέρες x 750 ρούβλια). Μετά την επιστροφή από ένα επαγγελματικό ταξίδι, ο Semyonov S.V. παρουσίασε μια εκ των προτέρων έκθεση, εισιτήρια λεωφορείου για ταξίδια μετ' επιστροφής αξίας 300 ρούβλια, έναν λογαριασμό ξενοδοχείου και ένα τιμολόγιο ύψους 5600 ρούβλια. Στη λογιστική 000 "Flight", θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές: Dt 71 Kt 50 - 17.500 ρούβλια. - προκαταβολή για έξοδα ταξιδιού.

Dt 26 Σετ 71 - 10.500 ρούβλια. - Τα μεροκάματα περιλαμβάνονται στο κόστος. Dt 26 Σετ 71 - 300 ρούβλια. - Τα έξοδα περιλαμβάνουν έξοδα ταξιδιού.

Dt 26 Σετ 71 - 4746 ρούβλια. (5600 - 5600x18% : 118%) - το κόστος περιλαμβάνει τα έξοδα διαμονής χωρίς ΦΠΑ. Dt 19 Kt 71 - 854 ρούβλια. - Ο ΦΠΑ στα καταλύματα λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με το τιμολόγιο.

Dt 68 Σετ 19 - 854 ρούβλια. - δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ. Από τα χρήματα που εκδόθηκαν βάσει της έκθεσης, ο υπάλληλος δεν ξόδεψε: 17.500 ρούβλια. - 5600 τρίψτε. - 10 500 ρούβλια. - 300 ρούβλια = 1100 ρούβλια. Dt 50 Kt 71 - 1100 ρούβλια. - το αχρησιμοποίητο ποσό της προκαταβολής επιστρέφεται στο ταμείο.

Με ημερήσια επιδόματα που υπερβαίνουν τα 700 ρούβλια. ανά ημέρα, είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων:

Dt 70 Kt 68 - 91 ρούβλια, δηλ. (10.500 - 9800) x 13% - παρακρατήθηκε φόρος στο εισόδημα από την υπερβάλλουσα ημερήσια αποζημίωση.

Μαζί με τα έξοδα μετακίνησης, οι εργαζόμενοι του οργανισμού μπορούν να λάβουν μετρητά στο ταμείο για επαγγελματικά και λειτουργικά έξοδα, για ανάγκες ψυχαγωγίας.

Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα

Ως οικονομικά και λειτουργικά έξοδα νοούνται οι δαπάνες των εργαζομένων για αγορά αγαθών εντός των καθορισμένων ορίων, συμπεριλαμβανομένης της πληρωμής για καύσιμα και λιπαντικά, για πληρωμή για εργασία και υπηρεσίες. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη:

• Τα μετρητά χορηγούνται στους εργαζομένους στο ύψος των δεκαήμερων αναγκών και για περίοδο που δεν υπερβαίνει τις 15 εργάσιμες ημέρες.
• Οι πληρωμές σε μετρητά πραγματοποιούνται εντός του ορίου που έχει ορίσει η Τράπεζα της Ρωσίας για διακανονισμούς μετρητών μεταξύ νομικών προσώπων - 100.000 ρούβλια.
• Το όριο ορίζεται για μία πληρωμή, που σημαίνει πληρωμή με μία σύμβαση
• Κατά την αγορά από ιδιώτη, η συναλλαγή καταρτίζεται με σύμβαση πώλησης, η οποία περιέχει τα δεδομένα του ατόμου - του πωλητή των αγαθών.
• Κατά την αγορά αγροτικών προϊόντων από τον πληθυσμό συντάσσεται πράξη προμήθειας, η οποία πρέπει να περιέχει τα απαιτούμενα στοιχεία (στοιχεία διαβατηρίου, τόπος διαμονής πωλητή, όνομα προϊόντος κ.λπ.).

Η παραβίαση αυτού του κανόνα μπορεί να οδηγήσει στην καταβολή από τον οργανισμό προστίμου στο διπλάσιο του ποσού της πληρωμής που έγινε.

Ταυτόχρονα γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία:

Dt 71 Kt 50 - εκδόθηκαν κεφάλαια για υποβολή εκθέσεων.

Dt 10, 19, 20, 26, κ.λπ. Kt 71 - πιστώνονται οι αξίες ή τα έξοδα διαγράφονται σύμφωνα με την εγκεκριμένη έκθεση και τα προσκομισμένα έγγραφα απόδειξης.

Dt 41 Kt 71 - Πιστώνονται οι αξίες που αγοράζονται σε οργανισμούς λιανικού εμπορίου (Σημείωση: σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του ΦΠΑ σε υλικά περιουσιακά στοιχεία (εργασία, υπηρεσίες) που αγοράζονται για ανάγκες παραγωγής από οργανισμούς λιανικής αντισταθμίζεται από τους αγοραστές δεν γίνονται δεκτές και δεν κατανέμονται με υπολογισμό).

Dt 50 Kt 71 - επιστράφηκε αχρησιμοποίητη προκαταβολή.

Dt 71 Kt 50 - εκδόθηκε λόγω της υπερβολικής δαπάνης για την προκαταβολή.

Η λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα πρέπει να διασφαλίζει την ορθότητα και την επικαιρότητα των υπολογισμών, επομένως τηρείται για κάθε ποσό που εκδίδεται βάσει της αναφοράς και για κάθε υπόλογο στο ένταλμα ημερολογίου Νο. 7, το οποίο έχει γραμμική-τοποθετική μορφή κατασκευής, σας επιτρέπει να διατηρείτε συνθετική και αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 71.

Λογαριασμός 71 "Διακανονισμοί με υπόλογα"

Από πιστωτικούς λογαριασμούς	Χρέωση	Πίστωση	Για χρέωση λογαριασμών
50	Εκδίδεται έναντι έκθεσης ταμείου για οικιακές ανάγκες ή έξοδα μετακίνησης	Χρήση λογιστικών ποσών για την αγορά πρώτων υλών και υλικών	10
50	Αποζημίωση στον υπόλογο της υπέρβασης δαπάνης σύμφωνα με την εγκεκριμένη έκθεση δαπανών	Διαγραφή εξόδων επαγγελματικού ταξιδιού για γενικά επαγγελματικά έξοδα	26
51	Μεταφορά λογιστικών ποσών από τρεχούμενο λογαριασμό	Λογιστικά ποσά που χρησιμοποιούνται για την κάλυψη δαπανών που σχετίζονται με την πώληση προϊόντων	44
52	Παραλαβή συναλλάγματος για επαγγελματικό ταξίδι	Επιστροφή αχρησιμοποίητων λογιστικών ποσών στο ταμείο	50
55	Πληρωμή λογιστικών ποσών με επιταγές	Εξόφληση οφειλών επί λογιστικών ποσών	70

Λογιστική για πράξεις σε λογαριασμό ξένου νομίσματος

Η λογιστική για πράξεις σε λογαριασμό σε ξένο νόμισμα οργανώνεται σύμφωνα με το PBU 3/2006 «Λογιστική για περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις των οποίων η αξία εκφράζεται σε ξένο νόμισμα», που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Νοεμβρίου 2006 αριθ. 154n.

Οι οργανισμοί που ασκούν ξένη οικονομική δραστηριότητα ανοίγουν λογαριασμό σε ξένο νόμισμα σε τράπεζα.Η τράπεζα πρέπει να έχει άδεια από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσίας για τη διεξαγωγή συναλλαγών σε ξένο συνάλλαγμα και τον έλεγχο της ορθής και έγκαιρης εκτέλεσης των συναλλαγών συναλλάγματος. Συνάπτεται συμφωνία για υπηρεσίες διακανονισμού και μετρητών μεταξύ της τράπεζας και της επιχείρησης, η οποία καθορίζει τον κατάλογο των τραπεζικών υπηρεσιών, τα τιμολόγια για τις προμήθειες για υπηρεσίες. Ο αριθμός των λογαριασμών σε ξένο νόμισμα που μπορούν να ανοίξουν δεν είναι περιορισμένος και εξαρτάται κυρίως από τα είδη των νομισμάτων.

Το κύριο έγγραφο βάσει του οποίου πιστώνεται ή αποσύρεται το νόμισμα από τον λογαριασμό είναι μια αίτηση μεταφοράς και η τράπεζα ενημερώνει τον οργανισμό για όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται σε τραπεζικές καταστάσεις από λογαριασμό ξένου νομίσματος σε δύο νομίσματα (ξένο και το ισοδύναμό του σε ρούβλια) .

Το ξένο νόμισμα λογιστικοποιείται στον λογαριασμό 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος». Ανοίγονται 2 υπολογαριασμοί για αυτό:

• 52/1 "Λογαριασμοί συναλλάγματος εντός της χώρας"
• 52/2 «Συναλλαγματικοί λογαριασμοί στο εξωτερικό».

Η πώληση του νομίσματος αντικατοπτρίζεται χρησιμοποιώντας υπολογαριασμούς δεύτερης τάξης:

• 52/1-1 «Λογαριασμός σε τρεχούμενο νόμισμα.
• 52/1-2 "Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης"
• 52/1-3 «Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διαμετακόμισης».

Το νόμισμα που λαμβάνεται από τον ξένο αγοραστή πιστώνεται στον λογαριασμό νομίσματος διαμετακόμισης. Αυτό γίνεται με καλωδίωση:

Dt 52/1-2 Kt 62 - έλαβε κέρδη από συνάλλαγμα σε λογαριασμό συναλλάγματος διαμετακόμισης.

Ο λογαριασμός συναλλάγματος αντικατοπτρίζει επίσης:

• αποδείξεις ως εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο·
• έσοδα από την πώληση μετοχών, ομολόγων·
• εισπράξεις με τη μορφή δανείων·
• εισπράξεις με τη μορφή δωρεών για φιλανθρωπικούς σκοπούς·
• κεφάλαια που αγοράστηκαν στην εγχώρια αγορά συναλλάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να αγοράζουν συνάλλαγμα για έξοδα ταξιδιού, πράξεις για την εκπλήρωση υποχρεώσεων βάσει συμφωνιών, συμβάσεων κ.λπ.

Για να γίνει αυτό, ανοίγει ένας ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης, στον οποίο πιστώνεται μόνο το ξένο νόμισμα που αγοράζεται για ρούβλια στην αγορά συναλλάγματος. Δεν επιτρέπεται ανάληψη μετρητών ξένου συναλλάγματος από ειδικό λογαριασμό διαμετακομιστικού νομίσματος, εκτός από περιπτώσεις πληρωμής εξόδων μετακίνησης. Εάν το αγορασμένο νόμισμα δεν χρησιμοποιήθηκε για τον προορισμό του εντός επτά ημερών από την ημερομηνία πίστωσης σε ειδικό λογαριασμό μεταφοράς, υπόκειται σε μεταπώληση.

Για τη λογιστική για την αγοραπωλησία συναλλάγματος, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 57 «Μεταφορές υπό διαμετακόμιση», στον οποίο μπορούν να ανοίξουν υπολογαριασμοί:

57/1 "Κεφάλαια συναλλάγματος εισηγμένα προς πώληση" 57/2 "Νόμισμα που κατατέθηκε από την τράπεζα προς πώληση" 57/3 "Κεφάλαια που μεταφέρονται για την αγορά νομίσματος" - για τη λογιστική των κεφαλαίων σε ρούβλια που μεταφέρονται για την αγορά, μέχρι την ημέρα αγοράς του νομίσματος.

Στη λογιστική, η κίνηση των συναλλαγματικών κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 52/1 Kt 90 - πίστωση των εσόδων από εξαγωγές συναλλάγματος (όταν λογιστικοποιούνται οι πωλήσεις κατά τη στιγμή της πληρωμής).

Dt 52/1 Kt 62 - πίστωση των ποσών που ελήφθησαν από ξένους αγοραστές (λαμβάνοντας υπόψη τις πωλήσεις κατά τη στιγμή της αποστολής).

Dt 52/2 Kt 66, 67 - μεταφορά τραπεζικών δανείων.

Dt 52/2 Kt 75/1 - εξόφληση χρεών για εισφορές ξένου ιδρυτή στο εγκεκριμένο κεφάλαιο.

Dt 57/1 Kt 52/1 - μεταφορά συναλλάγματος προς πώληση.

Dt 52/2 Kt 52/1 - πίστωση στον λογαριασμό τρεχουσών νομισμάτων του μέρους των κεφαλαίων σε συνάλλαγμα που απομένει μετά την πώληση.

Dt 68 Kt 52/2 - μεταφορά χρέους στον προϋπολογισμό σε ξένο νόμισμα.

Dt 66, 67 Kt 52/2 - αποπληρωμή τραπεζικών δανείων.

Dt 52/3 Kt 57/3 - πίστωση αποκτηθέντος ξένου νομίσματος.

Dt 91 Kt 52/3 - πληρωμή για τραπεζικές υπηρεσίες.

Σύμφωνα με το Νόμο «Περί νομισματικής ρύθμισης και συναλλαγματικού ελέγχου», όλες οι συναλλαγές συναλλάγματος πραγματοποιούνται χωρίς κανέναν περιορισμό. Για ορισμένες συναλλαγές συναλλάγματος πρέπει να χρησιμοποιείται ειδικός λογαριασμός. Ένας ειδικός λογαριασμός μπορεί να χρησιμοποιηθεί για:

• συναλλαγές συναλλάγματος που σχετίζονται με την κίνηση κεφαλαίων·
• αγορά και πώληση ξένου νομίσματος και επιταγών, η ονομαστική αξία των οποίων αναφέρεται σε ξένο νόμισμα·
• συναλλαγές με εσωτερικούς και εξωτερικούς τίτλους.

Τα φυσικά πρόσωπα μπορούν να πραγματοποιούν συναλλαγές συναλλάγματος με εξωτερικούς τίτλους ύψους έως 150.000 δολαρίων ΗΠΑ κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους.

Πράξεις για την πώληση νομίσματος

Όλα τα έσοδα πιστώνονται πρώτα στον λογαριασμό νομίσματος διέλευσης του οργανισμού. Ανοίγεται από τράπεζα βάσει συμφωνίας τραπεζικού λογαριασμού νομίσματος.

Όταν τα κέρδη από τις εξαγωγές πιστώνονται στον λογαριασμό, ο λογιστής πραγματοποιεί μια καταχώριση: Dt 52, υπολογαριασμός "Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης" Kt 62, 90 - έχουν ληφθεί έσοδα από εξαγωγές.

Μετά από αυτό, ο λογιστής κάνει μια καταχώριση: D-t 57 K-t 52, υπολογαριασμός "Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης" - ένα μέρος των εσόδων από το νόμισμα στάλθηκε προς πώληση.

Η επιχείρηση έχει το δικαίωμα να δαπανήσει το ξένο νόμισμα που έλαβε στον λογαριασμό διαμετακόμισης. Για παράδειγμα, αυτό το νόμισμα μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την πληρωμή:

• μεταφορά εμπορευμάτων στο εξωτερικό·
• εξαγωγικοί τελωνειακοί δασμοί και τελωνειακά τέλη·
• μεταφορά χρημάτων από λογαριασμό διαμετακόμισης.

Για τον προσδιορισμό του αποτελέσματος από την πώληση νομίσματος χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». Η χρέωση αυτού του λογαριασμού καταγράφει το κόστος του ξένου νομίσματος με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας την ημέρα της πώλησης, καθώς και το κόστος που σχετίζεται με αυτές τις πράξεις, την πίστωση - το ποσό σε ρούβλια που ελήφθη για το νόμισμα που πωλήθηκε. Εφόσον ο λογαριασμός 91 είναι κλειστός, μετά από κάθε πράξη προσδιορίζεται το αποτέλεσμά του, το οποίο διαγράφεται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και Ζημίες».

Το ποσό του συναλλάγματος που προορίζεται για πώληση διαγράφεται στη χρέωση του λογαριασμού 57 «Μεταφορές υπό διαμετακόμιση»:

Τα κεφάλαια σε ρούβλια που λαμβάνονται από την πώληση ξένου νομίσματος αντικατοπτρίζονται στη λογιστική εγγραφή:

Dt 51 Kt 76 - χρήματα από την πώληση ξένου νομίσματος πιστώθηκαν στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Dt 76 Kt 91/1 - αντικατοπτρίζει άλλα έσοδα από την πώληση συναλλάγματος.

Το νόμισμα που πωλείται από την τράπεζα διαγράφεται με την ανάρτηση:

Dt 91/2 Kt 57 - το νόμισμα που πωλήθηκε διαγράφηκε.

Όλα τα έξοδα που σχετίζονται με την πώληση συναλλάγματος διαγράφονται σε χρέωση του υπολογαριασμού 91/2 «Λοιπά έξοδα». Η ζημία από την πώληση νομίσματος μειώνει το φορολογητέο κέρδος.

Dt 91 Kt 99 - κέρδος από την πώληση νομίσματος.

Dt 99 Kt 91 - απώλεια από την πώληση νομίσματος.

Η CJSC Continent έλαβε 100.000 USD στον λογαριασμό διαμετακόμισής της. Για τη μεταφορά εξαγωγικού φορτίου μέσω της επικράτειας της Πολωνίας, πρέπει να πληρώσει 000 "Transkom" 8.000 δολάρια ΗΠΑ. Η CJSC Continent μετέφερε χρήματα 000 στην Transcom από τον λογαριασμό της στο νόμισμα διαμετακόμισης προτού πουλήσει μέρος των εσόδων του νομίσματος.

Η CJSC Continent αποφάσισε να πουλήσει 9.200 δολάρια ΗΠΑ στην εγχώρια αγορά συναλλάγματος.

Τα ρούβλια που λαμβάνονται από την πώληση ξένου νομίσματος πιστώνονται στον λογαριασμό διακανονισμού της επιχείρησης. Παράλληλα, στη λογιστική, ο λογιστής προβαίνει στην ακόλουθη ανάρτηση:

D-T 51 K-t 91, υπολογαριασμός "Λοιπά έσοδα" - πιστώνονται τα χρήματα που λαμβάνονται από την πώληση συναλλάγματος. Συνήθως, η συναλλαγματική ισοτιμία ενός ξένου νομίσματος την ημερομηνία κατά την οποία διαγράφεται προς πώληση δεν συμπίπτει με τη συναλλαγματική ισοτιμία που ορίζεται την ημερομηνία παραλαβής των ρούβλων. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα μια συναλλαγματική διαφορά. Και αν το ποσοστό έχει αυξηθεί, τότε γίνεται η ακόλουθη καταχώριση στη λογιστική:

Dt 57 Kt 91, υπολογαριασμός "Λοιπά έσοδα" - αντικατοπτρίζει μια θετική συναλλαγματική διαφορά. Εάν η ισοτιμία συναλλάγματος έχει μειωθεί, τότε καταχωρούνται στη λογιστική:

Dt 91, υπολογαριασμός "Λοιπά έξοδα" Kt 57 - απεικονίζεται η αρνητική συναλλαγματική διαφορά. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ένας λογιστής πρέπει να μειώσει το εισόδημα του οργανισμού του με μια αρνητική συναλλαγματική διαφορά και με μια θετική διαφορά, αντίθετα, πρέπει να αυξήσετε το φορολογητέο κέρδος.

Επιπλέον, το επίσημο επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά κανόνα, υπερβαίνει το τραπεζικό επιτόκιο. Ο οργανισμός μπορεί να αποκλείσει τη διαφορά που προκύπτει από τα κέρδη του. Η υποπαράγραφος 6 της παραγράφου 1 του άρθ. Το 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σάς επιτρέπει να αποδώσετε αυτή τη διαφορά σε άλλα έξοδα.

Για το γεγονός ότι η τράπεζα πούλησε συνάλλαγμα δικαιούται ανταμοιβή. Στη λογιστική, οι αποδοχές των τραπεζών αντικατοπτρίζονται στην ακόλουθη καταχώρηση:

Δτ 91, υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» Κτ 51 (52) - απεικονίζεται αμοιβή στην τράπεζα. Για τον οργανισμό, το ποσό της προμήθειας προς την τράπεζα είναι μια άλλη δαπάνη. Σε αυτή την αμοιβή είναι απαραίτητο να μειωθεί η φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος.

Όταν πωλείται μέρος των εσόδων από τις εξαγωγές, τα υπόλοιπα χρήματα που λαμβάνονται από τον ξένο εταίρο μεταφέρονται στον λογαριασμό τρεχουσών νομισμάτων του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή γίνεται η ακόλουθη καταχώριση στη λογιστική:

D-t 52, υπολογαριασμός "Λογαριασμός τρεχούμενου νομίσματος" K-t 52, υπολογαριασμός "Λογαριασμός σε νόμισμα διέλευσης" - ένα μέρος των εσόδων από εξαγωγές πιστώνεται στον λογαριασμό τρεχούμενου νομίσματος.

Παράδειγμα 2 του προβληματισμού στις λογιστικές συναλλαγές για την πώληση νομίσματος (τα στοιχεία είναι υπό όρους).

Ο λογαριασμός σε νόμισμα διαμετακόμισης της επιχείρησης πιστώθηκε με κέρδη από νόμισμα εξαγωγής ύψους 300.000 $ και εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο από ξένο ιδρυτή ύψους 100.000 $. Η συναλλαγματική ισοτιμία την ημέρα παραλαβής ήταν 30 ρούβλια/$. Η επιχείρηση πραγματοποίησε πώληση $30.000. Η συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία απόσυρσης του νομίσματος από τον λογαριασμό ήταν 31 ρούβλια/$ και η ισοτιμία πώλησης ήταν 30,50 ρούβλια/$. Το ποσό των εσόδων σε ρούβλια από το νόμισμα που πωλήθηκε πιστώθηκε στον λογαριασμό διακανονισμού. Η τραπεζική προμήθεια ήταν $100.

Ο λογιστικός χειρισμός για τέτοιες συναλλαγές έχει ως εξής:

Dt 52/1 Kt 62 - 300.000 $/9.000.000 ρούβλια - Τα έσοδα από το νόμισμα εξαγωγής πιστώνονται.

Dt 52/2 Kt 75/1 - 100.000 $/3.000.000 ρούβλια - η οφειλή για την εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο έχει εξοφληθεί.

Dt 57/1 Kt 52/3 - 30.000 $/930.000 ρούβλια - ποσό που μεταφέρθηκε προς πώληση.

Dt 91 Kt 57/1 - 30.000 $/915.000 ρούβλια - ποσά νομισμάτων που χρεώνονται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας την ημέρα της πώλησης.

Dt 51 Kt 91 - 915.000 ρούβλια. - ποσά που πιστώθηκαν μετά την πώληση του νομίσματος·

Dt 91 Kt 52/1 - 100 $/3100 τρίψτε. - Επιτροπή της τράπεζας.

Dt 91 Kt 57/1 - 15.000 ρούβλια. - αρνητική συναλλαγματική διαφορά στο λογαριασμό 57/1.

Φροντίστε να πουλήσετε το νόμισμα που αγόρασε η εταιρεία και δεν ξόδεψε εντός 7 ημερών μετά από αυτό. Μια τέτοια πώληση ονομάζεται αντίστροφη πώληση.

Ας εξετάσουμε τη διαδικασία για την αντανάκλασή της στη λογιστική χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα.

Η CJSC Voskhod αγόρασε 5.000 $ για να αποπληρώσει το δάνειό της σε ξένο νόμισμα. Το νόμισμα πιστώθηκε σε ειδικό λογαριασμό νομίσματος διέλευσης του οργανισμού. Ωστόσο, η CJSC "Voskhod" δεν έδωσε εντολή στην τράπεζα να μεταφέρει το αγορασμένο νόμισμα σε ξένο δανειστή. Επομένως, την 7η ημέρα από τη στιγμή που πιστώθηκε το νόμισμα, η τράπεζα πούλησε τα δολάρια που αγόρασε η Voskhod CJSC. Για αυτό, η τράπεζα έλαβε προμήθεια - 1000 ρούβλια.

Η συναλλαγματική ισοτιμία του δολαρίου ΗΠΑ που καθορίζεται από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία διαγραφής του νομίσματος και την ημερομηνία πίστωσης των εσόδων από την πώλησή του είναι 30,8 ρούβλια. Ωστόσο, τα δολάρια πωλήθηκαν με ισοτιμία 30,7 ρούβλια.

Ο λογιστής της Voskhod CJSC έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 57 Kt 52, υπολογαριασμός "Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης" - 154.000 ρούβλια. (5.000 USD x 30,8 ρούβλια/USD) - το νόμισμα για την υποχρεωτική πώληση έχει διαγραφεί.

Dt 51 Kt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έσοδα" - 153.500 ρούβλια. (5.000 USD X 30,7 RUB/USD) - τα κεφάλαια που ελήφθησαν από την υποχρεωτική πώληση ξένου νομίσματος πιστώθηκαν στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Dt 91, υπολογαριασμός "Λοιπά έσοδα" Kt 57 - 154.000 ρούβλια. (5000 USD X 30,8 RUB/USD) - το νόμισμα που πωλήθηκε διαγράφεται.

Dt 99 Kt 91, υπολογαριασμός "Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων" - 1500 ρούβλια. (154.000 + 1.000 - 153.500) - αντανακλούσε τη ζημιά από την πώληση συναλλάγματος.

Στη φορολογική λογιστική, ο λογιστής της Vostok CJSC πρέπει να αντικατοπτρίζει ως μέρος άλλων δαπανών:

Απώλεια από την υπέρβαση του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έναντι του επιτοκίου μιας εμπορικής τράπεζας - 500 ρούβλια. (5000 USD x (30,8 RUB / USD - 30,7 RUB / USD));

Αμοιβή στην τράπεζα για την πώληση νομίσματος - 1000 ρούβλια.

Οι οργανισμοί μπορούν να πουλήσουν ξένο νόμισμα χωρίς περιορισμούς. Για να γίνει αυτό, χρειάζεται απλώς να στείλουν εντολή στην τράπεζα για την πώληση του νομίσματος. Η εταιρεία επιβαρύνεται με τα ακόλουθα έξοδα:

• ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΡΑΠΕΖΑΣ;
• ζημίες από την υπέρβαση της συναλλαγματικής ισοτιμίας της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έναντι της συναλλαγματικής ισοτιμίας μιας εμπορικής τράπεζας.

Όλα αυτά τα έξοδα στη φορολογική λογιστική αντιμετωπίζονται ως άλλα έξοδα. Επομένως, το εισόδημα πρέπει να μειωθεί κατά αυτό το ποσό, υπολογίζοντας τον φόρο εισοδήματος.

Ας δούμε ένα παράδειγμα για το πώς η πώληση του νομίσματος θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική.

Η CJSC Voskhod υπέβαλε αίτηση στην τράπεζα για πώληση 20.000 USD. Η τράπεζα πούλησε το νόμισμα με ισοτιμία 30,6 ρούβλια. επίσημη τιμή

της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και κατά την ημερομηνία διαγραφής του νομίσματος και την ημερομηνία πίστωσης των εσόδων από την πώλησή του είναι 30,8 ρούβλια.

Σύμφωνα με τη συμφωνία που έχει συναφθεί με την τράπεζα, η προμήθεια χρεώνεται από τον λογαριασμό σε ρούβλια της επιχείρησης και είναι ίση με 2000 ρούβλια.

Οι ακόλουθες εγγραφές γίνονται στα λογιστικά της Voskhod CJSC:

Dt 57 Kt 52, υπολογαριασμός "Λογαριασμός τρεχούμενου νομίσματος" - 616.000 ρούβλια. (20.000 USD X 30,8 RUB/USD) - το νόμισμα προς πώληση έχει διαγραφεί.

Dt 51 Kt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έσοδα" - 612.000 ρούβλια. (20.000 USD X 30,6 RUB/USD) - τα κεφάλαια που ελήφθησαν από την πώληση ξένου νομίσματος πιστώθηκαν στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Dt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έξοδα" Kt 57 - 616.000 ρούβλια. (20.000 USD X 30,8 RUB/USD) - το νόμισμα που πωλήθηκε διαγράφεται.

Dt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έξοδα" Kt 51 - 2000 ρούβλια. - αφαιρείται από την προμήθεια τρεχούμενου λογαριασμού στην τράπεζα.

Dt 99 Kt 91, υπολογαριασμός "Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων" - 6000 ρούβλια. (616.000 + 2000 - 612.000) - αντανακλούσε τη ζημία από την πώληση νομίσματος.

Στη φορολογική λογιστική, ο λογιστής της Voskhod CJSC πρέπει να αντικατοπτρίζει ως μέρος άλλων δαπανών:

• απώλεια από την υπέρβαση του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έναντι του επιτοκίου μιας εμπορικής τράπεζας - 4000 ρούβλια. (20.000 USD x X (30,8 py6./USD - 30,6 RUB/USD));
• αμοιβή στην τράπεζα - 2000 ρούβλια.

Πράξεις για την αγορά συναλλάγματος

Οι ρωσικές επιχειρήσεις απαγορεύεται να πληρώνουν σε δολάρια, ευρώ ή οποιοδήποτε άλλο νόμισμα στην επικράτεια της χώρας μας.

Ωστόσο, εάν ένας οργανισμός έχει συνάψει συμφωνία με μια ξένη εταιρεία, τότε μπορεί να αγοράσει νόμισμα για να εξοφλήσει έναν συνεργάτη. Το νόμισμα μπορεί να αγοραστεί σε τράπεζες που έχουν άδεια να διενεργούν συναλλαγές σε ξένο νόμισμα.

Ένας οργανισμός μπορεί να αγοράσει νόμισμα εάν:

• έχει συναφθεί σύμβαση εισαγωγής·
• ο υπάλληλος πηγαίνει για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό.
• έχουν γραφείο αντιπροσωπείας στο εξωτερικό.
• πρέπει να πληρώσετε στην τράπεζα προμήθεια για την πώληση και την αγορά νομίσματος.

Σε κάθε περίπτωση, για να αγοράσει συνάλλαγμα, ένας οργανισμός πρέπει να συμπληρώσει και να στείλει μια εντολή αγοράς στην τράπεζα αναφέροντας τους σκοπούς για τους οποίους αγοράζεται το νόμισμα.

Αφού χρεωθούν τα χρήματα για την αγορά συναλλάγματος από τον τρεχούμενο λογαριασμό, ο λογιστής κάνει την καταχώριση:

Δτ 57 «Μεταφορές καθ’ οδόν», υπολογαριασμός 3 «Κεφάλαια που μεταφέρθηκαν για αγορά συναλλάγματος» Κτ 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού». Όλο το νόμισμα που αγοράσατε πρέπει να πιστωθεί σε ειδικό λογαριασμό μεταφοράς. Αυτός ο λογαριασμός ανοίγεται από την τράπεζα χωρίς να υποβάλει αίτηση για άνοιγμα αυτού του λογαριασμού.

Πίστωση του αγορασμένου νομίσματος με τη συναλλαγματική ισοτιμία την ημέρα της πίστωσης:

Δτ 52/3 «Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης» Κτ 57 «Μεταφορές καθ’ οδόν», υπολογαριασμός 3 «Κεφάλαια που μεταφέρονται για αγορά συναλλάγματος» ή 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».

Η υπέρβαση του ποσού του ρουβλίου που αποσύρεται για την αγορά του νομίσματος σε σχέση με το ισοδύναμο σε ρούβλι του αγορασμένου νομίσματος διαγράφεται στα άλλα έξοδα:

Dt 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα"

Κτ 57 «Μεταφορές καθ’ οδόν», υπολογαριασμός 3 «Κεφάλαια που μεταφέρονται για αγορά συναλλάγματος» ή 76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές».

Η υπέρβαση του ισοδύναμου σε ρούβλια του αποκτηθέντος νομίσματος σε σχέση με το ποσό που δαπανήθηκε για την αγορά του πιστώνεται στα άλλα έσοδα:

Dt 57 «Μεταφορές καθ’ οδόν», υπολογαριασμός 3 «Κεφάλαια που μεταφέρθηκαν για αγορά συναλλάγματος» ή 76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές»

Κτ 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Σύμφωνα με την παράγραφο 11 του PBU 10/99 "Έξοδα του οργανισμού", το κόστος των τραπεζικών υπηρεσιών πρέπει να συμπεριλαμβάνεται στις άλλες δαπάνες. Αφού η τράπεζα διαγράψει την αμοιβή της από τον λογαριασμό της εταιρείας, ο λογιστής κάνει μια εγγραφή:

Dt 91 Kt 51 (52) - αντικατοπτρίζεται η αμοιβή στην τράπεζα.

Όσον αφορά τη φορολογία, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ένας οργανισμός μπορεί να μειώσει το εισόδημά του με τραπεζικά τέλη. Το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σάς επιτρέπει να το κάνετε αυτό με δύο τρόπους. Πρώτον, το ποσό της αμοιβής μπορεί να συμπεριληφθεί στο κόστος των ειδών απογραφής (ρήτρα 2 του άρθρου 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ή στην αρχική τιμή των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων (ρήτρα 1 του άρθρου 257 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ρωσική Ομοσπονδία). Αυτό μπορεί να γίνει εάν η εταιρεία πλήρωσε για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία πριν τα αποδεχθεί για λογιστική, ενώ ο Λογιστής θα πρέπει να κάνει την ακόλουθη καταχώριση:

Dt 10 (08...) Kt 51 - αντικατοπτρίζεται αμοιβή στην τράπεζα

Δεύτερον, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αποδίδει αμοιβή σε άλλα έξοδα (υποπαράγραφος 16, παράγραφος 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η CJSC "Russian Flowers" έλαβε υλικά από ξένο προμηθευτή. Η επιχείρηση πρέπει να εξοφλήσει το χρέος της προς αυτόν, το οποίο ανέρχεται σε 20.000 δολάρια ΗΠΑ. Για λογαριασμό της CJSC Russian Flowers, η τράπεζα αγόρασε δολάρια ΗΠΑ στην τιμή των 31 ρούβλια. Από την ημερομηνία πίστωσης των χρημάτων στον ειδικό λογαριασμό νομίσματος διέλευσης, η επίσημη ισοτιμία του δολαρίου ΗΠΑ ήταν 30,8 ρούβλια. Και όταν τα χρήματα μεταφέρθηκαν στον προμηθευτή, η τιμή ήταν 30,9 ρούβλια.

Για την αγορά δολαρίων ΗΠΑ, η τράπεζα διατήρησε προμήθεια 1.000 ρούβλια από την CJSC Russian Flowers.

Η CJSC "Russian Flowers" διέθεσε 625.000 ρούβλια για την αγορά συναλλάγματος.

Έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική της Russian Flowers CJSC:

Dt 57 Kt 51 - 625.000 ρούβλια - στάλθηκαν κεφάλαια για την αγορά ξένου νομίσματος.

Dt 52, υπολογαριασμός "Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης" Kt 57 - 616.000 ρούβλια. (30,8 ρούβλια / USD x 20.000 USD) - το νόμισμα που αγοράσατε πιστώνεται σε ειδικό λογαριασμό μεταφοράς.

Dt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έξοδα" Kt 57 - 4000 ρούβλια. (20.000 USD X (31 RUB/USD - 30,8 RUB/USD)) - αντικατοπτρίζει τη διαφορά μεταξύ της ισοτιμίας αγοράς νομίσματος και της ισοτιμίας της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Dt 51 Kt 57 - 5000 ρούβλια. (625.000 - 616.000 - 4.000) - επέστρεψαν χρήματα που δεν δαπανήθηκαν για την αγορά νομίσματος.

Dt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έξοδα" Kt 51 - 1000 ρούβλια. - αφαιρείται από την προμήθεια τρεχούμενου λογαριασμού στην τράπεζα.

Dt 60, υπολογαριασμός "Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης" Kt 52 - 618.000 ρούβλια. (20.000 USD x 30,9 ρούβλια / USD) - τα χρήματα μεταφέρονται στον προμηθευτή.

Dt 52, υπολογαριασμός "Ειδικός λογαριασμός νομίσματος διέλευσης"

Kt 91, υπολογαριασμός "Άλλα έσοδα" - 2000 ρούβλια. (618.000 -- 616.000) - αντικατοπτρίζει μια θετική συναλλαγματική διαφορά.

Dt 99, υπολογαριασμός "Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων" Kt 91 - 3000 ρούβλια. (4000 + 1000 - 2000) - αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο άλλων εσόδων και εξόδων.

Στη φορολογική λογιστική, ο λογιστής της Russian Flowers CJSC πρέπει να αντικατοπτρίζει:

• άλλα έξοδα ύψους 5000 ρούβλια. (4000 + 1000);
• άλλα εισοδήματα - 2000 ρούβλια.

Λογιστική για τις συναλλαγματικές διαφορές

Για συναλλαγές εισαγωγών και εξαγωγών, οι τιμές καθορίζονται συνήθως σε ξένο νόμισμα (σε δολάρια, ευρώ κ.λπ.). Ταυτόχρονα, στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις πρέπει να εκφράζονται σε ρούβλια, επομένως οι οργανισμοί υπολογίζουν εκ νέου την αξία των περιουσιακών στοιχείων και τα κέρδη από συνάλλαγμα σε ρούβλια. Εάν η συναλλαγματική ισοτιμία που καθορίζεται από την Τράπεζα της Ρωσίας αλλάξει έναντι του ρουβλίου, τότε σχηματίζονται συναλλαγματικές διαφορές στη λογιστική.

Η συναλλαγματική ισοτιμία είναι η διαφορά μεταξύ των αποτιμήσεων σε ρούβλια (προηγούμενες και μεταγενέστερες) του αντίστοιχου περιουσιακού στοιχείου ή υποχρέωσης, η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα.

Οι συναλλαγματικές διαφορές μπορεί να είναι θετικές ή αρνητικές. Μια θετική συναλλαγματική διαφορά αυξάνεται και μια αρνητική διαφορά συναλλαγματικής ισοτιμίας μειώνει το κέρδος του οργανισμού.

Οι συναλλαγματικές διαφορές περιλαμβάνονται στα λοιπά έσοδα και έξοδα της περιόδου αναφοράς στην οποία σχηματίστηκαν.

Οι θετικές συναλλαγματικές διαφορές καταχωρούνται στην πίστωση του λογαριασμού 91/1 «Λοιπά έσοδα», και αρνητικές - στη χρέωση του λογαριασμού 91/2 «Λοιπά έξοδα».

Λογίστε τις συναλλαγματικές διαφορές χωριστά από άλλους τύπους εσόδων και εξόδων του οργανισμού.

Η συναλλαγματική διαφορά στο υπόλοιπο του λογαριασμού σε ξένο νόμισμα αντανακλάται στις ακόλουθες συναλλαγές:

Dt 52 Kt 91/1 - αντικατοπτρίζει τη θετική συναλλαγματική διαφορά στο υπόλοιπο του λογαριασμού σε ξένο νόμισμα.

Dt 91/1 Kt 52 - αντανακλάται η αρνητική συναλλαγματική διαφορά.

Στις 01.03 του έτους αναφοράς, το υπόλοιπο των κεφαλαίων στον λογαριασμό ξένου νομίσματος της επιχείρησης ανερχόταν σε 10.000 δολάρια Η ισοτιμία του δολαρίου ΗΠΑ κατά την ημερομηνία αναφοράς ορίστηκε στα 25 ρούβλια. Κατά το πρώτο τρίμηνο δεν υπήρξαν συναλλαγές στο λογαριασμό ξένου συναλλάγματος. Στις 31 Μαρτίου του έτους αναφοράς, η συναλλαγματική ισοτιμία του δολαρίου ΗΠΑ καθορίστηκε από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ποσό των 30 ρούβλια. Στο τέλος του τριμήνου, ο λογιστής επανεκτίμησε το υπόλοιπο του λογαριασμού σε ξένο νόμισμα. Ως αποτέλεσμα αυτής της αναπροσαρμογής, προέκυψε λογιστική συναλλαγματική διαφορά. Τα ακόλουθα δεδομένα χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της συναλλαγματικής διαφοράς:

• υπόλοιπο μετρητών στον λογαριασμό 52 στην αρχή του τριμήνου αναφοράς 250.000 ρούβλια. (10.000 USD x 25 RUB/USD);
• υπόλοιπο μετρητών στο λογαριασμό 52 στο τέλος του τριμήνου 240.000 ρούβλια. (10.000 USD x 24 RUB/USD).

Κατά συνέπεια, σχηματίστηκε μια θετική συναλλαγματική διαφορά 10.000 ρούβλια. (240.000 ρούβλια - 250.000 ρούβλια). Γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική: Dt 91 Kt 52 - 10.000 ρούβλια.

Τα έσοδα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια μόνο τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητάς τους στον αγοραστή και στο μέλλον, ανεξάρτητα από τη μεταβολή της ισοτιμίας ξένου νομίσματος έναντι του ρουβλίου, είναι δεν υπόκειται σε προσαρμογή.

000 Η "Yantar" πούλησε τα δικά της προϊόντα στο ποσό των 10.000 $. Η πληρωμή για τα αγαθά γίνεται σε ρούβλια. Ο τίτλος των αγαθών μεταβιβάστηκε στις 12 Ιανουαρίου 2010. Η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας ήταν 26,45 ρούβλια/USD και η πληρωμή πραγματοποιήθηκε στις 29 Ιανουαρίου 2010. Η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας ήταν 26,57 ρούβλια/ USD.

Οι ακόλουθες εγγραφές έγιναν στα λογιστικά βιβλία.

Dt 62 Kt 90/1 - 264.500 ρούβλια. (26,45 ρούβλια x 10.000 $) - αντανακλούσε τα έσοδα από την πώληση αγαθών. Dt 90/3 Kt 68 / ΦΠΑ - 40.347 (264.500 ρούβλια: 118% x X 18%) - αντικατοπτρίζει το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Dt 51 Kt 62 - 265.700 ρούβλια. (26,57 ρούβλια x 10.000 $) - αντικατοπτρίζεται το ποσό των εσόδων για τα αγαθά που πωλήθηκαν. Dt 62 Kt 91/1 - 1200 ρούβλια. (265.700 ρούβλια - 264.500 ρούβλια) - αντανακλάται μια θετική συναλλαγματική διαφορά.

Σύμφωνα με το PBU 3/2006, δεν είναι απαραίτητος ο προσδιορισμός των συναλλαγματικών διαφορών στη λογιστικοποίηση των προκαταβολών σε συνάλλαγμα είτε κατά την ημερομηνία λήξης (δηλαδή κατά τη στιγμή της αποστολής) είτε κατά την ημερομηνία αναφοράς (δηλαδή την τελευταία ημέρα της μήνας). Ωστόσο, εάν ένας οργανισμός υποχρεούται να τηρεί φορολογικά αρχεία, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η συναλλαγματική διαφορά, καθώς και να υπολογιστούν μόνιμες διαφορές, σύμφωνα με την PBU 18/02.

Τα αποθέματα που ο οργανισμός κατέβαλε προκαταβολικά σε ξένο νόμισμα πρέπει να κεφαλαιοποιούνται λογιστικά με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πληρωμής της προκαταβολής και όχι της παραλαβής αυτών των αποθεμάτων.

Ξεχωριστή θέση στη λογιστική καταλαμβάνουν οι συναλλαγματικές διαφορές που σχετίζονται με το σχηματισμό του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού. Τέτοιες συναλλαγματικές διαφορές εμφανίζονται σε περίπτωση αλλαγής της εκτίμησης σε ρούβλι του ποσού των καταθέσεων των ιδρυτών. Η αρχική αξιολόγηση της συνεισφοράς σε ρούβλια καταγράφεται στα συστατικά έγγραφα.

Η επακόλουθη αξιολόγηση σε ρούβλια εμφανίζεται όταν το ποσό της κατάθεσης λαμβάνεται στο ταμείο ή σε λογαριασμό σε ξένο νόμισμα.

Εάν οι συναλλαγματικές ισοτιμίες κατά την αρχική και μεταγενέστερη αξιολόγηση αποδεικνύονται διαφορετικές, τότε εμφανίζονται συναλλαγματικές διαφορές, οι οποίες λαμβάνονται υπόψη στο λογαριασμό 83 «Πρόσθετο κεφάλαιο».

Οι θετικές συναλλαγματικές διαφορές αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 83 και οι αρνητικές - στη χρέωση αυτού του λογαριασμού.

Σύμφωνα με την οδηγία της Κρατικής Τράπεζας της ΕΣΣΔ της 30ής Οκτωβρίου 1986 αριθ. διάφοροι πελάτες:

• λογαριασμοί διακανονισμού:νομικά πρόσωπα διαφόρων μορφών ιδιοκτησίας που έχουν ανεξάρτητο ισολογισμό, καθώς και πολίτες και τα άτομαπου ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες, ανοίγονται σε εθνικά και ξένα νομίσματα για τη διενέργεια διακανονισμών για πράξεις εξαγωγών-εισαγωγών·
• λογαριασμοί προϋπολογισμού:επιχειρήσεις, οργανισμοί, ιδρύματα στα οποία διατίθενται κονδύλια σύμφωνα με καθορισμένες εκτιμήσεις από τους δημοκρατικούς και τοπικούς προϋπολογισμούς·
• τρεχούμενοι λογαριασμοί: ιδρύματα και οργανισμοί που δεν ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Για το άνοιγμα οποιουδήποτε από τους αναφερόμενους λογαριασμούς, ο πελάτης παρέχει στην τράπεζα έγγραφα επικυρωμένα από συμβολαιογράφο:

• αίτηση στην προβλεπόμενη μορφή·
• αντίγραφα του καταστατικού και των συστατικών εγγράφων·
• αντίγραφο της απόφασης για την κρατική εγγραφή ·
• αντίγραφο της βεβαίωσης εγγραφής στην εφορία·
• ένα αντίγραφο της κάρτας με δείγματα υπογραφών και σφραγίδων (σύμφωνα με την οδηγία αριθ. 1297-U της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιουλίου 2003 "Σχετικά με τη διαδικασία έκδοσης κάρτας με δείγματα υπογραφών και σφραγίδων" ).

Μετά την εξέταση των υποβληθέντων εγγράφων, ΝΟΜΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣοι τράπεζες συνάπτουν συμφωνία για το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού και σχηματίζουν νομική υπόθεση για τον πελάτη. Η Τράπεζα δεν δικαιούται να καθορίζει και να ελέγχει τις κατευθύνσεις χρήσης των κεφαλαίων του πελάτη και να θεσπίζει άλλους περιορισμούς που δεν προβλέπονται από το νόμο ή τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού σχετικά με το δικαίωμά της να διαθέτει τα κεφάλαια κατά την κρίση της. Κατά τη σύναψη συμφωνίας τραπεζικού λογαριασμού, ανοίγεται τραπεζικός λογαριασμός για τον πελάτη με τους όρους που έχουν συμφωνηθεί από τα μέρη.

Η τράπεζα υποχρεούται να συνάψει συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού με πελάτη που έχει υποβάλει αίτηση για άνοιγμα λογαριασμού υπό τους όρους που ανακοινώθηκαν από την τράπεζα για το άνοιγμα λογαριασμών αυτού του τύπου, οι οποίοι πληρούν τις απαιτήσεις που προβλέπονται από το νόμο και τους τραπεζικούς κανόνες συσταθεί σύμφωνα με αυτήν.

Η τράπεζα δεν δικαιούται να αρνηθεί το άνοιγμα λογαριασμού, η διενέργεια σχετικών συναλλαγών για τις οποίες προβλέπεται από το νόμο, τα συστατικά έγγραφα της τράπεζας και την άδεια (άδεια) που της έχει εκδοθεί, εκτός από τις περιπτώσεις που η άρνηση αυτή προκαλείται από την τράπεζα. αδυναμία αποδοχής τραπεζικών υπηρεσιών ή επιτρέπεται από νόμο ή άλλες νομικές πράξεις. Σύμφωνα με τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού, η τράπεζα δεσμεύεται να αποδέχεται και να πιστώνει κεφάλαια που λαμβάνονται στον λογαριασμό που άνοιξε ο πελάτης (κάτοχος λογαριασμού), να εκπληρώσει τις οδηγίες του πελάτη για μεταφορά και έκδοση των κατάλληλων ποσών από τον λογαριασμό και διεξαγωγή άλλων εργασιών στον λογαριασμό. Η Τράπεζα δύναται να χρησιμοποιήσει τα διαθέσιμα κεφάλαια στον λογαριασμό, διασφαλίζοντας το δικαίωμα του πελάτη να διαθέτει ελεύθερα αυτά τα κεφάλαια. Η χρέωση των κεφαλαίων από τον λογαριασμό πραγματοποιείται από την τράπεζα βάσει εντολής του πελάτη. Χωρίς εντολή πελάτη, η χρέωση των κεφαλαίων στον λογαριασμό επιτρέπεται με δικαστική απόφαση, καθώς και σε περιπτώσεις που ορίζονται από το νόμο ή προβλέπονται από συμφωνία μεταξύ της τράπεζας και του πελάτη.

Η τράπεζα υποχρεούται:

• εκτελεί για τον πελάτη τις πράξεις που προβλέπονται για τους λογαριασμούς αυτού του τύπου από το νόμο, τους τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν και τα έθιμα του κύκλου εργασιών που εφαρμόζονται στην τραπεζική πρακτική, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού.
• πιστώστε τα χρήματα που ελήφθησαν στον λογαριασμό του πελάτη το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα που η τράπεζα έλαβε το σχετικό παραστατικό πληρωμής, εκτός εάν προβλέπεται μικρότερη περίοδος από τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού.
• με εντολή του πελάτη, εκδώστε ή μεταφέρετε χρήματα από τον λογαριασμό του πελάτη το αργότερο την επομένη της ημέρας που η τράπεζα έλαβε το σχετικό παραστατικό πληρωμής, εκτός εάν προβλέπονται άλλοι όροι από το νόμο, τους τραπεζικούς κανόνες που εκδίδονται σύμφωνα με αυτόν ή τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού.

Στις περιπτώσεις που ορίζονται από τη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού, ο πελάτης πληρώνει για τις υπηρεσίες της τράπεζας για την εκτέλεση πράξεων με κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό του. Η τράπεζα μπορεί να χρεώνει μια χρέωση υπηρεσιών στο τέλος κάθε τριμήνου από τα κεφάλαια του πελάτη.

Για τη χρήση κεφαλαίων στους λογαριασμούς του πελάτη, η τράπεζα καταβάλλει τόκους, το ποσό των οποίων πιστώνεται στους λογαριασμούς του πελάτη εντός των όρων που ορίζει η συμφωνία και στην περίπτωση που τέτοιοι όροι δεν προβλέπονται από τη συμφωνία, μετά από κάθε τέταρτο. Οι τόκοι καταβάλλονται από την τράπεζα στο ποσό που καθορίζεται από τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού και, ελλείψει κατάλληλης προϋπόθεσης στη συμφωνία, στο ποσό που συνήθως καταβάλλει η τράπεζα για τις καταθέσεις όψεως.

Κατά το άνοιγμα ενός λογαριασμού, ο πελάτης αγοράζει ένα βιβλιάριο επιταγών για 25 ή περισσότερες επιταγές από την τράπεζα. Κάθε επιταγή φέρει σφραγίδα από την τράπεζα και μόνο αυτές οι επιταγές θα γίνονται δεκτές από την τράπεζα για χρέωση του λογαριασμού του πελάτη. Οι πάσης φύσεως λογαριασμοί που ανοίγει η τράπεζα, ανεξάρτητα από τον σκοπό τους, καταχωρούνται σε ειδικό βιβλίο.

Οι λογαριασμοί διακανονισμού και τρεχουσών συναλλαγών του πελάτη προορίζονται για αποθήκευση και λήψη κεφαλαίων - σε μετρητά και χωρίς μετρητά. Οι λογαριασμοί διακανονισμού και τρεχουσών συναλλαγών καταγράφονται σε συνθετικούς λογαριασμούς πρώτης τάξης από 401-408. Οι λογαριασμοί είναι παθητικοί, το υπόλοιπο είναι πιστωτικό και αντικατοπτρίζει το ποσό των ελεύθερων μετρητών στους λογαριασμούς πελατών. Χρεωστικός κύκλος εργασιών - διαγραφή κεφαλαίων με εντολή του πελάτη ή διαγραφή από την τράπεζα χρεών για δάνεια που έχουν εκδοθεί, τόκοι δανείων όταν λήγουν.

Κύκλος εργασιών δανείου - πίστωση ποσών που έλαβε ο πελάτης, δάνεια που έλαβε, δεδουλευμένος τόκος από την τράπεζα κ.λπ.

Η τράπεζα εκδίδει καταστάσεις εκκαθάρισης και τρεχούμενων λογαριασμών με τον τρόπο και εντός του χρόνου που καθορίζεται στο δείγμα κάρτας υπογραφής. Για τα ποσά που έχουν καταχωρηθεί στο δάνειο, οι καταστάσεις προσωπικών λογαριασμών πρέπει να συνοδεύονται από έγγραφα βάσει των οποίων έγιναν οι εγγραφές στο λογαριασμό. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού, ο πελάτης πληρώνει για τις υπηρεσίες της τράπεζας για συναλλαγές με κεφάλαια.

Εάν υπάρχει ένα ποσό στο λογαριασμό που επαρκεί για να ικανοποιήσει όλες τις απαιτήσεις, η χρέωση του λογαριασμού πραγματοποιείται με τη σειρά με την οποία λαμβάνονται οι εντολές του πελάτη και τα άλλα έγγραφα. Η διαγραφή των κεφαλαίων πραγματοποιείται με τη σειρά ημερολογιακής προτεραιότητας κατά την παραλαβή των παραστατικών πληρωμής. Σε περίπτωση ανεπαρκών κεφαλαίων στον λογαριασμό, υπάρχει εντολή χρέωσης:

1η στροφή - οι διαγραφές πραγματοποιούνται σύμφωνα με εκτελεστικά έγγραφα που προβλέπουν τη μεταφορά ή την έκδοση κεφαλαίων από τον λογαριασμό για την ικανοποίηση αξιώσεων για αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στη ζωή και την υγεία, καθώς και αξιώσεις για ανάκτηση διατροφής.

2η στροφή - οι διαγραφές γίνονται βάσει εκτελεστικών εγγράφων που προβλέπουν τη μεταφορά ή την έκδοση κεφαλαίων για διακανονισμούς για την καταβολή παροχών απόλυσης και μισθών με άτομα που εργάζονται βάσει σύμβασης εργασίας, συμπεριλαμβανομένης της σύμβασης, για την πληρωμή αμοιβών βάσει δημιουργού συμφωνία;

3η στροφή - οι διαγραφές γίνονται σύμφωνα με έγγραφα πληρωμής που προβλέπουν τη μεταφορά ή την έκδοση κεφαλαίων για διακανονισμούς μισθών με άτομα που εργάζονται βάσει σύμβασης εργασίας (σύμβαση), καθώς και για εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και χρηματοδοτεί την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.

4η ουρά - οι διαγραφές πραγματοποιούνται σύμφωνα με έγγραφα πληρωμής που προβλέπουν πληρωμές στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά ταμεία, μειώσεις στις οποίες δεν προβλέπονται στην τρίτη ουρά. Σε περίπτωση ανεπαρκών κεφαλαίων στον λογαριασμό του φορολογούμενου, η χρέωση κεφαλαίων για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό και τα κρατικά μη δημοσιονομικά κεφάλαια, καθώς και οι διακανονισμοί για μισθούς με άτομα που εργάζονται βάσει σύμβασης εργασίας (σύμβασης) γίνονται με τη σειρά της ημερολογιακής σειράς παραλαβή εγγράφων, μετά τη μεταφορά των πληρωμών που αναφέρονται σε αυτό το άρθρο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην πρώτη και δεύτερη προτεραιότητα·

5η στροφή - οι διαγραφές γίνονται βάσει εκτελεστικών εγγράφων που προβλέπουν την ικανοποίηση άλλων χρηματικών απαιτήσεων.

6η ουρά - διαγραφές γίνονται για άλλα παραστατικά πληρωμής με σειρά ημερολογιακής προτεραιότητας.

Η διαγραφή κεφαλαίων από το λογαριασμό για αξιώσεις που σχετίζονται με μία ουρά πραγματοποιείται με τη σειρά της ημερολογιακής σειράς παραλαβής των εγγράφων.

Εκτέλεση πληρωμές χωρίς μετρητάστους λογαριασμούς πελατών ρυθμίζεται από τους "Κανονισμούς για τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία" αριθ. .

Η διάταξη ισχύει για τα ακόλουθα μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά:

α) διακανονισμοί με εντάλματα πληρωμής·

β) διακανονισμοί βάσει πιστωτικής επιστολής.

γ) πληρωμές με επιταγές.

δ) εισπρακτικοί οικισμοί.

Οι μορφές πληρωμών χωρίς μετρητά εφαρμόζονται και επιλέγονται από πελάτες εμπορικών τραπεζών ανεξάρτητα και προβλέπονται σε συμβάσεις που συνάπτουν οι πελάτες με τους αντισυμβαλλομένους τους. Στο πλαίσιο των μορφών διακανονισμών χωρίς μετρητά, συμμετέχοντες σε διακανονισμούς θεωρούνται οι πληρωτές και αποδέκτες κεφαλαίων, καθώς και οι τράπεζες που τους εξυπηρετούν και οι ανταποκρίτριες τράπεζες.

Οι τράπεζες πραγματοποιούν πράξεις σε λογαριασμούς βάσει εγγράφων διακανονισμού. Ένα παραστατικό διακανονισμού είναι ένα έγγραφο σε χαρτί ή ένα έγγραφο ηλεκτρονικής πληρωμής (σε καθιερωμένες περιπτώσεις). Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών χωρίς μετρητά με τις μορφές που καθορίζονται παραπάνω, χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα έγγραφα διακανονισμού:

α) εντολές πληρωμής·

β) πιστωτικές επιστολές.

δ) αιτήματα πληρωμής·

ε) εντολές είσπραξης.

Τα έγγραφα διακανονισμού σε χαρτί συντάσσονται σε έντυπα εγγράφων που περιλαμβάνονται στον Πανρωσικό Ταξινομητή Εγγράφων Διαχείρισης (OKUD) OK 011-93 (κατηγορία "Ενιαίο σύστημα τραπεζικών εγγράφων"). Τα έντυπα των εγγράφων διακανονισμού γίνονται σε τυπογραφείο ή σε ηλεκτρονική μορφή. Επιτρέπεται η χρήση αντιγράφων εντύπων εγγράφων διακανονισμού που λαμβάνονται σε αντιγραφικό εξοπλισμό, υπό την προϋπόθεση ότι η αντιγραφή γίνεται χωρίς παραμόρφωση. Οι αποκλίσεις από τις καθορισμένες διαστάσεις δεν μπορούν να υπερβαίνουν τα 5 mm, υπό την προϋπόθεση ότι διατηρείται η θέση τους και τα έντυπα των εγγράφων διακανονισμού τοποθετούνται σε φύλλο Α4. Οι πίσω όψεις των εντύπων των εγγράφων διακανονισμού πρέπει να παραμένουν καθαρές. Τα έγγραφα διακανονισμού σε χαρτί συμπληρώνονται με μαύρη γραμματοσειρά σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή. Οι επιταγές συμπληρώνονται με στυλό με πάστα ή μελάνι μαύρου, μπλε, μοβ χρώματος (επιτρέπεται η συμπλήρωση επιταγών σε γραφομηχανή με μαύρη γραμματοσειρά). Οι υπογραφές στα έγγραφα διακανονισμού επικολλώνται με στυλό με πάστα ή μαύρο, μπλε ή μοβ μελάνι. Το αποτύπωμα της σφραγίδας και το αποτύπωμα της σφραγίδας της τράπεζας, που επικολλούνται στα παραστατικά διακανονισμού, πρέπει να είναι ευδιάκριτα. Κατά τη συμπλήρωση εγγράφων διακανονισμού, δεν επιτρέπεται να αφήνετε το κείμενο και τις ψηφιακές τιμές των στοιχείων εκτός των πεδίων που προορίζονται για την τοποθέτησή τους. Οι τιμές των χαρακτηριστικών θα πρέπει να είναι αναγνώσιμες χωρίς δυσκολία. Υπογραφές, σφραγίδες και σφραγίδες τοποθετούνται στα πεδία που προορίζονται για αυτά υπό μορφή εγγράφων διακανονισμού.

Τα έγγραφα διακανονισμού περιέχουν τις ακόλουθες λεπτομέρειες (λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες των εντύπων και της διαδικασίας για πληρωμές χωρίς μετρητά):

α) το όνομα του εγγράφου διακανονισμού και τον κωδικό του εντύπου σύμφωνα με το OKUD OK 011-93·

β) αριθμός του εγγράφου διακανονισμού, ημερομηνία, μήνα και έτος έκδοσής του.

γ) είδος πληρωμής.

δ) το όνομα του πληρωτή, τον αριθμό λογαριασμού του, τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ)·

ε) το όνομα και την τοποθεσία της τράπεζας του πληρωτή, τον τραπεζικό κωδικό ταυτοποίησης (BIC), τον αριθμό του λογαριασμού ή του υπολογαριασμού ανταποκριτή·

στ) το όνομα του παραλήπτη των κεφαλαίων, τον αριθμό λογαριασμού του, τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ).

ζ) το όνομα και την τοποθεσία της τράπεζας του δικαιούχου, τον τραπεζικό κωδικό ταυτοποίησης (BIC), τον αριθμό του λογαριασμού ανταποκριτή ή του υπολογαριασμού·

η) σκοπός πληρωμής. Ο πληρωτέος φόρος επισημαίνεται στο εκκαθαριστικό έγγραφο ως ξεχωριστή γραμμή (διαφορετικά θα πρέπει να υπάρχει ένδειξη ότι ο φόρος δεν έχει καταβληθεί). Χαρακτηριστικά προσδιορισμού του σκοπού πληρωμής σε σχέση με ορισμένοι τύποιτα έγγραφα διακανονισμού ρυθμίζονται από τα σχετικά κεφάλαια και παραγράφους των Κανονισμών·

i) το ποσό της πληρωμής, που αναφέρεται με λέξεις και αριθμούς·

ι) διαταγή πληρωμής.

ια) είδος πράξης σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες της Τράπεζας της Ρωσίας και των πιστωτικών ιδρυμάτων που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

ιβ) υπογραφές (υπογραφή) εξουσιοδοτημένων προσώπων (προσώπων) και αποτύπωμα σφραγίδας (σε καθορισμένες περιπτώσεις).

Δεν επιτρέπονται διορθώσεις, κηλίδες και σβησίματα, καθώς και η χρήση διορθωτικού υγρού σε έγγραφα διακανονισμού.

Τα έγγραφα διακανονισμού γίνονται δεκτά από τις τράπεζες για εκτέλεση ανεξάρτητα από το ύψος τους και ισχύουν για προσκόμιση στην τράπεζα εξυπηρέτησης εντός δέκα ημερολογιακών ημερών, χωρίς να υπολογίζεται η ημέρα έκδοσής τους.

Παρουσιάζονται στην τράπεζα στον αριθμό των αντιγράφων που απαιτούνται για όλους τους συμμετέχοντες στους διακανονισμούς. Όλα τα αντίγραφα του εγγράφου διακανονισμού πρέπει να συμπληρωθούν πανομοιότυπα. Το δεύτερο και τα επόμενα αντίγραφα των εγγράφων διακανονισμού μπορούν να γίνουν με χρήση χαρτιού άνθρακα, αντιγραφικού εξοπλισμού ή σε ηλεκτρονική μορφή. Τα έγγραφα διακανονισμού γίνονται δεκτά από τις τράπεζες για εκτέλεση με την ακόλουθη μορφή:

• εάν το πρώτο αντίγραφο (εκτός από επιταγές) έχει δύο υπογραφές (πρώτο και δεύτερο) προσώπων που δικαιούνται να υπογράψουν έγγραφα διακανονισμού ή μία υπογραφή εάν δεν υπάρχει άτομο στο προσωπικό του οργανισμού στο οποίο μπορεί να χορηγηθεί το δικαίωμα δεύτερης υπογραφής·
• εάν το πρώτο αντίγραφο έχει αποτύπωμα σφραγίδας (εκτός από επιταγές), που δηλώνεται στην κάρτα με δείγματα υπογραφών και αποτύπωμα σφραγίδας.

Όταν η τράπεζα δέχεται έγγραφα διακανονισμού, ελέγχονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από τους λογιστικούς κανόνες και τον κανονισμό της Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03.10.2002 αριθ. 2-P «Σχετικά με τις πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία». . Τα έγγραφα διακανονισμού που εκδίδονται κατά παράβαση των καθορισμένων απαιτήσεων δεν υπόκεινται σε αποδοχή. Η τράπεζα διαγράφει χρήματα από τον λογαριασμό με βάση το πρώτο αντίγραφο του εγγράφου διακανονισμού.

Οι πληρωτές έχουν το δικαίωμα να αποσύρουν τα έγγραφα πληρωμής τους (εντολές πληρωμής), παραλήπτες κεφαλαίων - έγγραφα διακανονισμού που γίνονται δεκτά από την τράπεζα με τον τρόπο διακανονισμών είσπραξης (αιτήσεις πληρωμής, εντολές είσπραξης), που δεν πληρώνονται λόγω ανεπαρκών κεφαλαίων στον λογαριασμό του πελάτη και τοποθετούνται σε ντουλάπι αρχείων στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό αρ. 90902 «Τα παραστατικά διακανονισμού δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα». Τα ανεκπλήρωτα έγγραφα διακανονισμού μπορούν να αποσυρθούν από το αρχείο της κάρτας πλήρως, μερικώς εκτελεσμένα - στο ποσό του υπολοίπου. Δεν επιτρέπεται μερική ανάληψη ποσών βάσει εγγράφων διακανονισμού. Η ανάκληση των εγγράφων διακανονισμού πραγματοποιείται με βάση αίτηση του πελάτη που υποβάλλεται στην τράπεζα, η οποία συντάσσεται σε δύο αντίγραφα σε οποιαδήποτε μορφή. Το ένα αντίγραφο της αίτησης ανάληψης τοποθετείται στα έγγραφα της ημέρας της τράπεζας, το δεύτερο επιστρέφεται στον πελάτη ως απόδειξη παραλαβής της αίτησης ανάληψης.

Η τράπεζα που εξυπηρετεί τον αποδέκτη των κεφαλαίων ανακαλεί τα έγγραφα πληρωμής αποστέλλοντας γραπτή αίτηση στην τράπεζα του πληρωτή, η οποία συντάσσεται με βάση την αίτηση του πελάτη. Τα ανακληθέντα έγγραφα πληρωμής επιστρέφονται από τις τράπεζες στους πληρωτές. έγγραφα διακανονισμού που λαμβάνονται κατά τη διάρκεια των διακανονισμών είσπραξης - στους αποδέκτες κεφαλαίων μετά την παραλαβή τους από τράπεζες που εξυπηρετούν τους πληρωτές. Η επιστροφή των παραστατικών διακανονισμού από το αρχείο της κάρτας στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό Νο 90902 «Μη εμπρόθεσμα εξόφληση παραστατικών διακανονισμού» σε περίπτωση κλεισίματος του λογαριασμού του πελάτη γίνεται με την εξής σειρά. Τα έγγραφα πληρωμής επιστρέφονται στον πληρωτή. Τα έγγραφα διακανονισμού που λαμβάνονται από την τράπεζα με τη σειρά των διακανονισμών είσπραξης επιστρέφονται στους αποδέκτες των κεφαλαίων μέσω της τράπεζας που τους εξυπηρετεί, αναφέροντας την ημερομηνία κλεισίματος του λογαριασμού. Κατά την επιστροφή των εγγράφων διακανονισμού, η τράπεζα συντάσσει το απόθεμά τους, το οποίο πρέπει να αποθηκεύεται μαζί με το νομικό αρχείο του πελάτη του οποίου ο λογαριασμός κλείνει.

Εξετάστε τους υπολογισμούς εντολές πληρωμής.

Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣείναι εντολή του κατόχου λογαριασμού (πληρωτή) προς την τράπεζα που τον εξυπηρετεί, η οποία συντάχθηκε με έγγραφο διακανονισμού, να μεταφέρει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό στον λογαριασμό του παραλήπτη κεφαλαίων (αντισυμβαλλόμενου) που έχει ανοίξει σε αυτήν ή σε άλλη τράπεζα. Η εντολή πληρωμής εκτελείται από την τράπεζα εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος ή εντός συντομότερης προθεσμίας που ορίζεται από τη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού. Η διαδικασία διενέργειας διακανονισμών με εντάλματα πληρωμής ρυθμίζεται από το νόμο, καθώς και οι τραπεζικοί κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν και τα έθιμα του κύκλου εργασιών των επιχειρήσεων που εφαρμόζονται στην τραπεζική πρακτική. Αυτή είναι η πιο κοινή μορφή διακανονισμού που χρησιμοποιείται σε τοπικούς, οικισμούς μιας πόλης και εκτός πόλης με αντισυμβαλλόμενους, με το σύστημα προϋπολογισμού και τις αρχές κοινωνικής προστασίας. Οι εντολές πληρωμής εκτελούν προπληρωμή (προκαταβολές) για αγαθά, έργα, υπηρεσίες, τμηματικές πληρωμές και πραγματοποιούνται τελικές πληρωμές ή περιοδικές πληρωμές. Η εντολή πληρωμής συντάσσεται στο έντυπο 0401060.

Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών με εντολές πληρωμής, η τράπεζα αναλαμβάνει, για λογαριασμό του πληρωτή και σε βάρος των κεφαλαίων του λογαριασμού του, να μεταφέρει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό στον λογαριασμό του ατόμου που υποδεικνύεται από τον πληρωτή σε αυτήν ή άλλη τράπεζα εντός το χρονικό διάστημα που προβλέπεται από το νόμο ή που ορίζεται σύμφωνα με αυτόν.

Εντολές πληρωμής μπορούν να γίνουν:

α) μεταφορά κεφαλαίων για αγαθά που παραδόθηκαν, εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες·

β) μεταφορά κεφαλαίων σύμφωνα με υπολογισμούς στους προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων και εκτός προϋπολογισμού.

γ) μεταφορά κεφαλαίων για σκοπούς αποπληρωμής ή τοποθέτησης πιστώσεων (δανείων), καταθέσεων και πληρωμής τόκων επ' αυτών·

δ) μεταφορά κεφαλαίων για άλλους σκοπούς που προβλέπονται από το νόμο ή τη σύμβαση.

Οι εντολές πληρωμής γίνονται δεκτές από την τράπεζα ανεξάρτητα από τη διαθεσιμότητα κεφαλαίων στον λογαριασμό του πληρωτή. Σε περίπτωση απουσίας ή ανεπάρκειας κεφαλαίων στον λογαριασμό του πληρωτή, εάν οι όροι πληρωμής των εγγράφων διακανονισμού που υπερβαίνουν τα διαθέσιμα στον λογαριασμό δεν καθορίζονται από τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού, οι εντολές πληρωμής τοποθετούνται σε ντουλάπι αρχείων εκτός ισοζυγίου λογαριασμός 90902 «Τα παραστατικά διακανονισμού δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα». Ταυτόχρονα, στην μπροστινή πλευρά στην επάνω δεξιά γωνία όλων των αντιγράφων της εντολής πληρωμής, σημειώνεται σε οποιαδήποτε μορφή ότι τοποθετείται σε ευρετήριο κάρτας με την αναγραφόμενη ημερομηνία. Οι εντολές πληρωμής γίνονται καθώς λαμβάνονται τα χρήματα με τη σειρά που ορίζει ο νόμος.

Επιτρέπεται η μερική πληρωμή εντολών πληρωμής από το αρχείο της κάρτας στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό Νο. 90902 «Τα παραστατικά διακανονισμού δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα». Σε περίπτωση μερικής πληρωμής εντολής πληρωμής από την τράπεζα, χρησιμοποιείται εντολή πληρωμής του εντύπου 0401066. Κατά την έκδοση διαταγής πληρωμής για μερική πληρωμή, σε όλα τα αντίγραφά της, η σφραγίδα της τράπεζας, η ημερομηνία και η υπογραφή του υπευθύνου της τράπεζας. εκτελεστής τοποθετούνται στο πεδίο "Τραπεζικά σήματα". Το πρώτο αντίγραφο της εντολής πληρωμής για μερική πληρωμή επικυρώνεται και με την υπογραφή του ελεγχόμενου υπαλλήλου της τράπεζας. Στην μπροστινή πλευρά της μερικώς εξοφλημένης εντολής πληρωμής, στην επάνω δεξιά γωνία, πραγματοποιείται η ένδειξη «Μερική πληρωμή». Καταχώριση σχετικά με τη μερική πληρωμή (αύξων αριθμός της μερικής πληρωμής, αριθμός και ημερομηνία εντολής πληρωμής, ποσό μερικής πληρωμής, ποσό υπολοίπου, υπογραφή) γίνεται από τον αρμόδιο εκτελεστή της τράπεζας στην πίσω όψη της εντολής πληρωμής .

Κατά την εκτέλεση της τελευταίας μερικής πληρωμής βάσει εντολής πληρωμής, το πρώτο αντίγραφο της εντολής πληρωμής με την οποία έγινε αυτή η πληρωμή, μαζί με το πρώτο αντίγραφο της πληρωτέας εντολής πληρωμής, τοποθετείται στα έγγραφα της ημέρας. Τα υπόλοιπα αντίγραφα της εντολής πληρωμής εκδίδονται στον πελάτη ταυτόχρονα με το τελευταίο αντίγραφο της εντολής πληρωμής που επισυνάπτεται στο απόσπασμα από τον προσωπικό λογαριασμό.

Η Τράπεζα ενημερώνει τον πληρωτή κατόπιν αιτήματός του για την εκτέλεση της εντολής πληρωμής το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την αίτηση του πληρωτή στην τράπεζα. Η διαδικασία ενημέρωσης του πληρωτή καθορίζεται από τη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού.

Το περιεχόμενο της εντολής πληρωμής και των εγγράφων διακανονισμού που υποβάλλονται μαζί με αυτήν και η μορφή τους πρέπει να πληρούν τις απαιτήσεις που προβλέπονται από το νόμο και τους τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν. Εάν η εντολή πληρωμής δεν συμμορφώνεται με τις καθορισμένες απαιτήσεις, η τράπεζα μπορεί να διευκρινίσει το περιεχόμενο της εντολής. Ένα τέτοιο αίτημα πρέπει να υποβληθεί στον πληρωτή αμέσως μετά την παραλαβή της παραγγελίας. Εάν δεν ληφθεί απάντηση εντός της προθεσμίας που προβλέπεται από το νόμο ή τους τραπεζικούς κανόνες που ορίζονται σύμφωνα με αυτόν, η τράπεζα μπορεί να αφήσει την εντολή χωρίς εκτέλεση και να την επιστρέψει στον πληρωτή.

Οι εντολές εκτελούνται από την τράπεζα σύμφωνα με τη σειρά με την οποία χρεώνονται τα χρήματα από τον λογαριασμό. Η τράπεζα που αποδέχθηκε την εντολή πληρωμής του πληρωτή υποχρεούται να μεταφέρει το αντίστοιχο χρηματικό ποσό στην τράπεζα του αντισυμβαλλομένου για την πίστωσή της στον λογαριασμό του προσώπου που καθορίζεται στην εντολή. Η Τράπεζα υποχρεούται να ενημερώσει αμέσως τον πληρωτή σχετικά με το αίτημά του για την εκτέλεση της παραγγελίας. Σε περίπτωση μη εκτέλεσης ή ακατάλληλης εκτέλεσης της εντολής του πελάτη λόγω παραβίασης των κανόνων για τις συναλλαγές διακανονισμού από την τράπεζα που συμμετέχει στην εκτέλεση της εντολής του πληρωτή, το δικαστήριο μπορεί να επιβάλει ευθύνη σε αυτήν την τράπεζα. Εάν μια παράβαση των κανόνων για την πραγματοποίηση συναλλαγών διακανονισμού από τράπεζα είχε ως αποτέλεσμα παράνομη παρακράτηση κεφαλαίων, η τράπεζα υποχρεούται να καταβάλει τόκους

Βάση για μια τραπεζική συναλλαγή είναι το πρώτο αντίγραφο της εντολής πληρωμής με σφραγίδα και υπογραφή. Παραμένει στα έγγραφα της ημέρας. Το δεύτερο αποστέλλεται στην τράπεζα του παραλήπτη. Το τρίτο επισυνάπτεται στην κατάσταση τρέχοντος λογαριασμού του πελάτη.

Νέα σελίδα 1

Λογιστική για πράξεις επί διακανονισμών με εντάλματα πληρωμής

	Χρέωση	Πίστωση
1. Λειτουργίες στην τράπεζα του πληρωτή: Τα κεφάλαια χρεώθηκαν από τον λογαριασμό ανταποκριτή της τράπεζας με βάση το πρώτο αντίγραφο της εντολής πληρωμής από τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη την ημέρα της λειτουργίας	40702 (405-408)	30102
2. Πράξεις στην τράπεζα του δικαιούχου: Στον λογαριασμό ανταποκριτή, ελήφθησαν κεφάλαια και πιστώθηκαν στον διακανονισμό ή τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη την ημέρα της λειτουργίας με βάση τα έγγραφα πληρωμής. Ο λογαριασμός ανταποκριτή της τράπεζας έλαβε κεφάλαια για πίστωση στον διακανονισμό ή τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη χωρίς να επισυνάψει έγγραφα πληρωμής. Τα ποσά των κεφαλαίων σε ρούβλι χωρίς μετρητά σε ημιτελείς συναλλαγές πελατών λογιστικοποιούνται μέχρι να διευκρινιστούν. Η τράπεζα του δικαιούχου έλαβε έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη στοχευόμενη ιδιοκτησία των κεφαλαίων που πρόκειται να πιστωθούν στον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη	30102	40702 (405-408)
3. Σε περίπτωση μερικής εξόφλησης της εντολής πληρωμής από το αρχείο απλήρωτων παραστατικών, η οφειλή του εκτός ισολογισμού μειώνεται κατά το ποσό αυτό.	99999	90902

Σκεφτείτε πιστωτική επιστολή τρόπο πληρωμής.

Η πιστωτική επιστολή είναι μια υπό όρους χρηματική υποχρέωση που γίνεται αποδεκτή από μια τράπεζα (εφεξής αποκαλούμενη ως εκδότρια τράπεζα, δηλαδή εκτελεί εντολή) για λογαριασμό του πληρωτή, να πραγματοποιεί πληρωμές υπέρ του παραλήπτη των κεφαλαίων με την προσκόμιση των τελευταίων εγγράφων που συμμορφώνονται με τους όρους της πιστωτικής επιστολής ή να εκχωρούν εξουσιοδότηση σε άλλη τράπεζα (εφεξής - τράπεζα εκτέλεσης) να πραγματοποιεί τέτοιες πληρωμές. Η διαδικασία διακανονισμού με πιστωτική επιστολή ρυθμίζεται από το νόμο, καθώς και από τους τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν και από τα έθιμα του κύκλου εργασιών των επιχειρήσεων που εφαρμόζονται στην τραπεζική πρακτική. Η πιστωτική επιστολή προορίζεται για διακανονισμούς με έναν αποδέκτη κεφαλαίων.

Οι τράπεζες μπορούν να ανοίξουν τους ακόλουθους τύπους πιστωτικών επιστολών:

• καλυμμένα (κατατεθειμένα) και ακάλυπτα (εγγυημένα).
• ανακλητέο και αμετάκλητο (μπορεί να επιβεβαιωθεί).

Κατά το άνοιγμα καλυμμένο (κατατίθεται)της πιστωτικής επιστολής, η εκδότρια τράπεζα μεταφέρει το ποσό της πίστωσης (κάλυψης) που έχει στη διάθεση της η τράπεζα εκτέλεσης σε βάρος του τρεχούμενου λογαριασμού του πληρωτή ή του δανείου που του χορηγήθηκε για όλη τη διάρκεια της πίστωσης συμφωνία.

Κατά το άνοιγμα ακάλυπτο (εγγυημένο)πιστωτική επιστολή, η εκδότρια τράπεζα χορηγεί στην τράπεζα εκτέλεσης το δικαίωμα διαγραφής κεφαλαίων από τον λογαριασμό ανταποκριτή της εντός του ποσού της πίστωσης. Η διαδικασία διαγραφής κεφαλαίων στον ανταποκριτή του λογαριασμού της εκδότριας τράπεζας για διακανονισμούς με εγγυημένη πίστωση καθορίζεται με συμφωνία μεταξύ των τραπεζών.

Η ανακλητή είναι μια πιστωτική επιστολή που μπορεί να αλλάξει ή να ακυρωθεί από την εκδότρια τράπεζα βάσει γραπτής εντολής του πληρωτή χωρίς προηγούμενη συμφωνία με τον αποδέκτη των κεφαλαίων και χωρίς καμία υποχρέωση της εκδότριας τράπεζας προς τον αποδέκτη των κεφαλαίων μετά την ανάκληση της πιστωτικής επιστολής.

Ανέκκλητη είναι μια πιστωτική επιστολή που μπορεί να ακυρωθεί μόνο με τη συγκατάθεση του παραλήπτη των κεφαλαίων. Κατόπιν αιτήματος της εκδότριας τράπεζας, η ορισθείσα τράπεζα μπορεί να επιβεβαιώσει αμετάκλητη πίστωση (επιβεβαιωμένη πίστωση). Ανέκκλητη πιστωτική επιστολή που επιβεβαιώνεται από την προτεινόμενη τράπεζα δεν μπορεί να αλλάξει ή να ακυρωθεί χωρίς τη συγκατάθεση της προτεινόμενης τράπεζας. Η διαδικασία παροχής επιβεβαίωσης σε αμετάκλητη επιβεβαιωμένη πίστωση καθορίζεται με συμφωνία μεταξύ των τραπεζών.

Η διαδικασία διακανονισμού με πιστωτική επιστολή καθορίζεται στην κύρια σύμβαση, η οποία περιλαμβάνει:

• όνομα της εκδότριας τράπεζας·
• όνομα της τράπεζας που εξυπηρετεί τον αποδέκτη των κεφαλαίων·
• όνομα του αποδέκτη των κεφαλαίων·
• το ποσό της πιστωτικής επιστολής·
• τύπος πιστωτικής επιστολής·
• μέθοδος ειδοποίησης του αποδέκτη κεφαλαίων για το άνοιγμα πιστωτικής επιστολής·
• μέθοδος ειδοποίησης του πληρωτή σχετικά με τον αριθμό του λογαριασμού που άνοιξε η τράπεζα εκτέλεσης για την κατάθεση κεφαλαίων·
• πλήρης κατάλογος και ακριβής περιγραφή των εγγράφων που υποβάλλονται από τον αποδέκτη των κεφαλαίων·
• όροι ισχύος της πιστωτικής επιστολής, υποβολή εγγράφων που επιβεβαιώνουν την προμήθεια αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) και απαιτήσεις για την εκτέλεση αυτών των εγγράφων·
• όροι πληρωμής (με ή χωρίς αποδοχή)·
• ευθύνη για μη εκπλήρωση (κακή εκτέλεση) υποχρεώσεων.

Η πληρωμή βάσει της πίστωσης γίνεται χωρίς μετρητά με μεταφορά του ποσού της πίστωσης στον λογαριασμό του παραλήπτη των κεφαλαίων. Επιτρέπονται μερικές πληρωμές με πιστωτική επιστολή.

Εξετάστε τη διαδικασία εργασίας με πιστωτικές επιστολές στην τράπεζα έκδοσης και στην τράπεζα εκτέλεσης.

Υπηρεσία πιστωτική επιστολή στην εκδότρια τράπεζαοργανώνονται ως εξής. Ο πληρωτής υποβάλλει στην τράπεζα εξυπηρέτησης πιστωτική επιστολή στο έντυπο του καθιερωμένου εντύπου 0401063, στην οποία, εκτός από τα υποχρεωτικά στοιχεία, ο πληρωτής πρέπει να αναφέρει:

• είδος πίστωσης (εάν δεν υπάρχει ένδειξη ότι η πίστωση είναι αμετάκλητη, θεωρείται ανακλητή)·
• όροι πληρωμής για την πιστωτική επιστολή (με ή χωρίς αποδοχή)·
• αριθμός λογαριασμού που άνοιξε η τράπεζα εκτέλεσης για την κατάθεση κεφαλαίων με καλυμμένη (κατατεθειμένη) πιστωτική επιστολή·
• η διάρκεια της πιστωτικής επιστολής, με ένδειξη της ημερομηνίας (ημέρα, μήνας και έτος) του κλεισίματός της·
• το πλήρες και ακριβές όνομα των εγγράφων έναντι των οποίων πραγματοποιείται η πληρωμή βάσει της πίστωσης·
• όνομα αγαθών (έργα, υπηρεσίες) για την πληρωμή των οποίων ανοίγεται πιστωτική επιστολή, αριθμός και ημερομηνία της κύριας σύμβασης, όρος αποστολής αγαθών (έργα, υπηρεσίες), παραλήπτης και προορισμός (κατά την πληρωμή των αγαθών).

Ελλείψει τουλάχιστον ενός από αυτά τα στοιχεία, η τράπεζα αρνείται να ανοίξει πιστωτική επιστολή. Εάν η πληρωμή βάσει πιστωτικής επιστολής πρόκειται να πραγματοποιηθεί έναντι του μητρώου λογαριασμών χωρίς την αποδοχή προσώπου εξουσιοδοτημένου από τον πληρωτή, οι ακόλουθοι πρόσθετοι όροι μπορεί να περιλαμβάνονται στην πίστωση:

• αποστολή εμπορευμάτων σε συγκεκριμένους προορισμούς·
• υποβολή εγγράφων που πιστοποιούν την ποιότητα των προϊόντων ή πράξεων αποδοχής αγαθών για αποστολή τους μέσω της τράπεζας εκτέλεσης και της τράπεζας έκδοσης στον πληρωτή·
• απαγόρευση τμηματικών πληρωμών βάσει πιστωτικής επιστολής·
• τρόπος μεταφοράς?
• άλλους όρους που προβλέπονται από την κύρια σύμβαση.

Για να κάνετε υπολογισμούς καλυμμένη (κατατεθειμένη) πιστωτική επιστολήο πληρωτής δηλώνει στη συμφωνία πίστωσης τον αριθμό του προσωπικού λογαριασμού που άνοιξε η τράπεζα εκτέλεσης στον λογαριασμό ισολογισμού αρ. 40901 «Πληρωτέες πιστωτικές επιστολές». Η αίτηση γίνεται από τον αποδέκτη κεφαλαίων σε οποιαδήποτε μορφή. Η λογιστικοποίηση των ποσών των καλυμμένων (κατατεθειμένων) πιστωτικών επιστολών διενεργείται από την εκδότρια τράπεζα στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό αρ. 90907 «Εκδοθείσες πιστωτικές επιστολές».

Κατά την έκθεση ακάλυπτη (εγγυημένη) πιστωτική επιστολήΟ λογαριασμός αρ. 40901 «Πληρωτέες πιστώσεις» επίσης δεν τηρείται από την εκδότρια τράπεζα. Η λογιστικοποίηση του ποσού των εγγυήσεων σε ακάλυπτες (εγγυημένες) πιστωτικές επιστολές διενεργείται από την εκδότρια τράπεζα στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό αρ. 91404 «Εγγυήσεις που εκδόθηκαν από την τράπεζα».

Σε περίπτωση απόσυρσης (ολικής ή μερικής) ή αλλαγής των όρων πιστωτικής επιστολής, ο πληρωτής υποβάλλει στην εκδότρια τράπεζα αντίστοιχη εντολή που έχει συνταχθεί με οποιαδήποτε μορφή σε τρία αντίγραφα και περιέχει τις υπογραφές των προσώπων που δικαιούνται να υπογράψουν έγγραφα διακανονισμού και σφραγίδα. Ένα αντίγραφο της παραγγελίας επισυνάπτεται στον αντίστοιχο λογαριασμό εκτός ισολογισμού, ο οποίος καταγράφει τις πιστωτικές επιστολές στην εκδότρια τράπεζα. Δύο αντίγραφα της εντολής αποστέλλονται στην τράπεζα εκτέλεσης το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα παραλαβής της. Το ένα αντίγραφο της εντολής μεταφέρεται από την τράπεζα εκτέλεσης στον παραλήπτη των κεφαλαίων, το άλλο χρησιμεύει ως βάση για την επιστροφή κεφαλαίων ή αλλαγές στους όρους της πίστωσης.

Όταν διαπιστωθεί ότι τα έγγραφα που έγιναν δεκτά από την τράπεζα εκτέλεσης από τον αποδέκτη των κεφαλαίων δεν συμμορφώνονται με τους όρους της πιστωτικής επιστολής, η εκδότρια τράπεζα έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από την τράπεζα εκτέλεσης με καλυμμένη (κατατεθειμένη) πίστωση την επιστροφή των ποσών που καταβλήθηκαν στον παραλήπτη των κεφαλαίων και στο πλαίσιο μιας ακάλυπτης (εγγυημένης) πιστωτικής επιστολής - την αποκατάσταση των ποσών που χρεώθηκαν από τους λογαριασμούς ανταποκριτών του.

Η εκδότρια τράπεζα υποχρεούται το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα επιστροφής του ποσού της αχρησιμοποίητης καλυμμένης (κατατεθειμένης) πίστωσης να το πιστώσει στον λογαριασμό του πληρωτή από τον οποίο μεταφέρθηκαν τα κεφάλαια για την κάλυψη της πίστωσης.

Η διαδικασία εργασίας με πιστωτικές επιστολές στην εκτελεστή τράπεζαπεριλαμβάνει τα ακόλουθα σημεία. Τα κεφάλαια που λαμβάνονται από την εκδότρια τράπεζα στο πλαίσιο της καλυμμένης (κατατεθειμένης) πιστωτικής επιστολής πιστώνονται από την τράπεζα εκτέλεσης σε ξεχωριστό προσωπικό λογαριασμό του λογαριασμού ισολογισμού αρ.

Όταν λαμβάνεται ακάλυπτη (εγγυημένη) πίστωση από την εκδότρια τράπεζα, το ποσό της πίστωσης καταχωρείται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό Νο. 91305 «Εγγυήσεις, εγγυήσεις που έλαβε η τράπεζα».

Εάν υπάρχει αμφιβολία για την ορθότητα των καθορισμένων στοιχείων, η τράπεζα εκτέλεσης υποχρεούται, το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα παραλαβής της πιστωτικής επιστολής, να στείλει αίτημα με οποιαδήποτε μορφή στην εκδότρια τράπεζα και να μην πραγματοποιήσει πληρωμή σύμφωνα με την πιστωτική επιστολή έως ότου ληφθούν πρόσθετες πληροφορίες. Σε περίπτωση καλυμμένης (κατατεθειμένης) πιστωτικής επιστολής, τα κεφάλαια που λαμβάνονται από την εκδότρια τράπεζα πιστώνονται στον λογαριασμό ποσών μέχρι να διευκρινιστούν. Με τη λήψη επιβεβαίωσης των στοιχείων της πιστωτικής επιστολής από την εκδότρια τράπεζα, η τράπεζα εκτέλεσης μεταφέρει τα κεφάλαια της πιστωτικής επιστολής από τον λογαριασμό ποσών που εκκρεμούν διευκρίνιση σε ξεχωριστό προσωπικό λογαριασμό του λογαριασμού ισολογισμού αρ. 40901 «Επιστολές πληρωτέα πίστωση».

Για να λάβει κεφάλαια βάσει πιστωτικής επιστολής, ο παραλήπτης υποβάλλει στην τράπεζα εκτέλεσης εντός της περιόδου ισχύος της πίστωσης:

• τέσσερα αντίγραφα του λογιστικού μητρώου του καθιερωμένου εντύπου 0401065·
• αποστολή και άλλα έγγραφα που ορίζονται από τους όρους της πίστωσης.

Η τράπεζα εκτέλεσης υποχρεούται να ελέγχει τη συμμόρφωση των εγγράφων που υποβάλλει ο αποδέκτης των κεφαλαίων με τα έγγραφα που προβλέπονται στην πιστωτική επιστολή, καθώς και την ορθότητα του λογιστικού μητρώου, τη συμμόρφωση των υπογραφών και της σφραγίδας του αποδέκτη. των κεφαλαίων με τα δείγματα που αναφέρονται στην κάρτα με δείγματα υπογραφής και αποτύπωμα σφραγίδας. Εάν διαπιστωθούν παραβάσεις όσον αφορά την υποβολή των εγγράφων που ορίζονται από την πιστωτική επιστολή, καθώς και την ορθότητα της εγγραφής των λογαριασμών, δεν πραγματοποιείται πληρωμή βάσει της πίστωσης, τα έγγραφα επιστρέφονται στον παραλήπτη των κεφαλαίων. Ο αποδέκτης κεφαλαίων έχει το δικαίωμα να υποβάλει εκ νέου τα έγγραφα που ορίζει η πίστωση πριν από τη λήξη της ισχύος της.

Κατά την πληρωμή με πιστωτική επιστολή, το ποσό που αναφέρεται στο μητρώο λογαριασμών πιστώνεται στον λογαριασμό του παραλήπτη των κεφαλαίων. Το πρώτο αντίγραφο του μητρώου τοποθετείται στα έγγραφα της ημέρας της τράπεζας ως βάση διαγραφής κεφαλαίων στον προσωπικό λογαριασμό του λογαριασμού ισολογισμού αρ. πίστωσης ή βάσης διαγραφής κεφαλαίων στον ανταποκριτή του λογαριασμού της εκδότριας τράπεζας που έχει ανοίξει στην τράπεζα εκτέλεσης, σύμφωνα με ακάλυπτη (εγγυημένη) πίστωση. Ταυτόχρονα, το ποσό της χρησιμοποιημένης ακάλυπτης (εγγυημένης) πίστωσης χρεώνεται στον αντίστοιχο προσωπικό λογαριασμό του εκτός ισολογισμού με αριθμό 91305 «Εγγυήσεις, εγγυήσεις που έλαβε η τράπεζα». Το δεύτερο αντίγραφο του μητρώου με την επισύναψη του εμπορεύματος-μεταφοράς και άλλα έγγραφα που απαιτούνται από τους όρους της πιστωτικής επιστολής, καθώς και το τρίτο αντίγραφο αποστέλλονται στην εκδότρια τράπεζα για παράδοση στον πληρωτή και ταυτόχρονο προβληματισμό σχετικά με το off -υπόλοιπο με αρ. 90907 «Εκδοθείσες ενέγγυες πιστώσεις» ή με αρ. 91404 «Εγγυήσεις που εκδόθηκαν από την τράπεζα», ανάλογα με το είδος της πίστωσης.

Εάν οι όροι της πιστωτικής επιστολής προβλέπουν την αποδοχή προσώπου εξουσιοδοτημένου από τον πληρωτή, ο τελευταίος πρέπει να υποβάλει στην τράπεζα εκτέλεσης:

• πληρεξούσιο που εκδίδεται από τον πληρωτή στο όνομά του, το οποίο περιέχει δείγμα υπογραφής εξουσιοδοτημένου προσώπου·
• διαβατήριο ή άλλο έγγραφο που αποδεικνύει την ταυτότητά του·
• δείγμα της υπογραφής του (βάλτε στην τράπεζα σε κάρτα με δείγματα υπογραφών και αποτυπώματα σφραγίδας).

Τα στοιχεία του προσκομιζόμενου διαβατηρίου (άλλο έγγραφο ταυτότητας) και η διεύθυνση του εξουσιοδοτημένου από τον πληρωτή προσώπου καταγράφονται από την τράπεζα σε κάρτα με δείγματα υπογραφών και αποτυπώματα σφραγίδας. Το δείγμα υπογραφής του εξουσιοδοτημένου προσώπου στην κάρτα με δείγματα υπογραφών και αποτυπώματα σφραγίδας συγκρίνεται με το δείγμα της υπογραφής του που αναφέρεται στο πληρεξούσιο. Στην ίδια κάρτα σημειώνεται η ημερομηνία και ο αριθμός του πληρεξουσίου που εκδόθηκε από τον οργανισμό που άνοιξε την πιστωτική επιστολή.

Προκειμένου να επιβεβαιωθεί η εκπλήρωση των όρων της κύριας σύμβασης, ένα άτομο εξουσιοδοτημένο από τον πληρωτή κάνει παρόμοια επιγραφή στη μεταφορά εμπορευμάτων και σε άλλα έγγραφα που απαιτούνται σύμφωνα με τους όρους της πίστωσης.

Το κλείσιμο πιστωτικής επιστολής στην τράπεζα εκτέλεσης πραγματοποιείται:

• κατά τη λήξη της πίστωσης (στο ποσό της πίστωσης ή του υπολοίπου της)·
• βάσει αίτησης του αποδέκτη κεφαλαίων για άρνηση περαιτέρω χρήσης της πιστωτικής επιστολής πριν από τη λήξη της, εάν η δυνατότητα τέτοιας άρνησης προβλέπεται από τους όρους της πίστωσης·
• με εντολή του πληρωτή σχετικά με την πλήρη ή μερική απόσυρση της πίστωσης, εάν η ανάληψη αυτή είναι δυνατή σύμφωνα με τους όρους της πίστωσης.

Σε περίπτωση ανάκλησης, η πίστωση κλείνει ή μειώνεται το ποσό της την ημέρα παραλαβής από την εκδότρια τράπεζα της εντολής του πληρωτή για την πλήρη ή μερική απόσυρση της πίστωσης. Ταυτόχρονα, το ποσό της καλυμμένης (κατατεθειμένης) πιστωτικής επιστολής μειώνεται εντός του ποσού του υπολοίπου που έχει καταχωρηθεί στον προσωπικό λογαριασμό του λογαριασμού ισολογισμού Αρ. 40901 «Πληρωτέες πιστώσεις». Σε περίπτωση μερικής ανάληψης πιστωτικής επιστολής, η τράπεζα εκτέλεσης τοποθετεί την ένδειξη «Μερική ανάληψη» στην μπροστινή πλευρά της πίστωσης, κυκλώνεται το ποσό που υποδεικνύεται με αριθμούς και καταγράφεται νέο ποσό. Στην πίσω όψη της καλυμμένης (κατατεθειμένης) πιστωτικής επιστολής, γίνεται καταχώριση του ποσού του επιστρεφόμενου ποσού και της ημερομηνίας επιστροφής, η οποία βεβαιώνεται με την υπογραφή του υπεύθυνου εκτελεστή, αναφέροντας το ονοματεπώνυμο, καθώς και σφραγίδα τράπεζας. Το αχρησιμοποίητο ή αναληφθέν ποσό της καλυμμένης (κατατεθειμένης) πιστωτικής επιστολής υπόκειται σε επιστροφή από την τράπεζα εκτέλεσης με εντολή πληρωμής στην εκδότρια τράπεζα ταυτόχρονα με το κλείσιμο της πιστωτικής επιστολής ή με μείωση του ποσού της.

Η τράπεζα εκτέλεσης πρέπει να ενημερώσει την εκδότρια τράπεζα για το κλείσιμο της πιστωτικής επιστολής, να της στείλει ειδοποίηση με οποιαδήποτε μορφή. Το αχρησιμοποίητο ποσό της καλυμμένης πιστωτικής επιστολής θα επιστραφεί στην εκδότρια τράπεζα αμέσως, ταυτόχρονα με το κλείσιμο της πίστωσης. Η εκδότρια τράπεζα υποχρεούται να πιστώσει τα επιστρεφόμενα ποσά στον λογαριασμό του πληρωτή από τον οποίο κατατέθηκαν τα χρήματα.

Την ευθύνη για παραβίαση των όρων της πιστωτικής επιστολής προς τον πληρωτή φέρει η εκδότρια τράπεζα και η εκδότρια τράπεζα η τράπεζα εκτέλεσης.

Νέα σελίδα 1

Λογιστική για πράξεις επί διακανονισμών με πιστωτικές επιστολές

	Χρέωση	Πίστωση
1. Εργασίες με καλυμμένη (κατατεθειμένη) πιστωτική επιστολή στην εκδότρια τράπεζα: Μεταβίβαση στην τράπεζα εκτέλεσης του ποσού της πίστωσης (κάλυψης) με έξοδα του πληρωτή ή με έξοδα του δανείου που του χορηγήθηκε· Ταυτόχρονα, διατηρείται η λογιστική εκτός ισολογισμού της εκδοθείσας πίστωσης. Διαγραφή της εκδοθείσας πιστωτικής επιστολής από τον εκτός ισολογισμού βάσει εγγράφων που ελήφθησαν από την τράπεζα εκτέλεσης σχετικά με τη χρήση της καλυμμένης πίστωσης	40702 (405-408)	30102
2. Πράξεις με καλυμμένη (κατατεθειμένη) πιστωτική επιστολή στην τράπεζα εκτέλεσης: Άνοιγμα καλυμμένης πιστωτικής επιστολής κατά την παραλαβή κεφαλαίων και εγγράφων. Χρήση καλυμμένης πιστωτικής επιστολής και, με την εκπλήρωση των όρων της συμφωνίας, πίστωση κεφαλαίων στον λογαριασμό του προμηθευτή	30102	40901,40902
3. Πράξεις με ακάλυπτη (εγγυημένη) πιστωτική επιστολή στην εκδότρια τράπεζα: Άνοιγμα ακάλυπτης πιστωτικής επιστολής στον προμηθευτή βάσει συμφωνίας με τον αγοραστή σε βάρος του πληρωτή ή δανείου που παρέχεται στον πληρωτή· Κλείσιμο πιστωτικής επιστολής που έχει εκδοθεί βάσει εγγράφων που ελήφθησαν από την τράπεζα του προμηθευτή σχετικά με τη χρήση ακάλυπτης (εγγυημένης) πίστωσης	40702 (405-408), 446-454	40901, 40902
4. Πράξεις με ακάλυπτη (εγγυημένη) πιστωτική επιστολή στην εκτελεστή τράπεζα: Η λογιστική εκτός ισολογισμού της εκδοθείσας πίστωσης πραγματοποιείται με βάση τα έγγραφα που λαμβάνονται από την τράπεζα του αγοραστή. Μεταφορά κεφαλαίων από τον λογαριασμό ανταποκριτή της εκδότριας τράπεζας στον λογαριασμό διακανονισμού του προμηθευτή με βάση τα υποβληθέντα έγγραφα σχετικά με την εκπλήρωση των όρων της πίστωσης. Ταυτόχρονα κλείνει ο εκτός ισολογισμού λογαριασμός της εκδοθείσας πίστωσης	91305	99999
5. Κλείσιμο πιστωτικής επιστολής στην τράπεζα εκτέλεσης κατά τη λήξη της, κατόπιν αιτήματος του προμηθευτή για την άρνηση περαιτέρω χρήσης, κατόπιν αιτήματος του πληρωτή κατά την ανάληψη της πίστωσης: Καλυμμένη πιστωτική επιστολή. Ακάλυπτη πιστωτική επιστολή	40901	30102
6. Κλείσιμο πιστωτικής επιστολής στην εκδότρια τράπεζα, επαναφορά της πίστωσης στο ποσό του αχρησιμοποίητου υπολοίπου, μείωση του ποσού ή ακύρωση της πίστωσης: Καλυμμένη πιστωτική επιστολή. Ταυτόχρονα, η εκδοθείσα πιστωτική επιστολή χρεώνεται από τον εκτός ισολογισμού. Ακάλυπτη πιστωτική επιστολή	30102	40702 (405-408) 40702(405-408), 446-454

Σκεφτείτε τρόπο πληρωμής με επιταγές.

Η επιταγή είναι μια ασφάλεια που περιέχει μια εντολή από τον συρτάρι προς την τράπεζα να πληρώσει το ποσό που αναγράφεται στην επιταγή στον κάτοχο της επιταγής. Ο εκδότης επιταγής είναι νομικό πρόσωπο που έχει κεφάλαια στην τράπεζα, τα οποία έχει το δικαίωμα να διαθέσει με την έκδοση επιταγών, κάτοχος επιταγής είναι νομικό πρόσωπο υπέρ του οποίου εκδίδεται επιταγή. Μόνο μια τράπεζα όπου ο συρτάρι έχει κεφάλαια που έχει το δικαίωμα να διαθέσει με την έκδοση επιταγών μπορεί να δηλωθεί ως πληρωτής σε μια επιταγή. Η επιταγή καταβάλλεται από τον πληρωτή σε βάρος των κεφαλαίων του συρτάρου. Ο συρτάρας δεν δικαιούται να αποσύρει την επιταγή πριν από τη λήξη της καθορισμένης προθεσμίας για την προσκόμισή της προς πληρωμή. Η έκδοση επιταγής δεν σβήνει τη χρηματική υποχρέωση για την οποία εκδόθηκε.

Η διαδικασία και οι προϋποθέσεις για τη χρήση επιταγών στον κύκλο εργασιών πληρωμών ρυθμίζονται από το δεύτερο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο μέρος που δεν ρυθμίζεται από αυτόν, από άλλους νόμους και τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτούς.

Η προσκόμιση επιταγής στην τράπεζα που εξυπηρετεί τον κάτοχο της επιταγής για τη λήψη πληρωμής θεωρείται ότι προσκομίζει την επιταγή για πληρωμή. Ο πληρωτής της επιταγής υποχρεούται να επαληθεύσει τη γνησιότητα της επιταγής, καθώς και ότι ο κομιστής της επιταγής είναι πρόσωπο εξουσιοδοτημένο από αυτήν. Η διαδικασία επιβολής ζημιών που προκλήθηκαν ως αποτέλεσμα πληρωμής από τον πληρωτή ψευδούς, κλεμμένης ή απολεσθείσας επιταγής ρυθμίζεται από το νόμο.

Οι μορφές επιταγών είναι μορφές αυστηρής λογοδοσίας και λογιστικοποιούνται στις τράπεζες στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό Νο. 91207 «Μορφές αυστηρής λογοδοσίας». Η αποθήκευση λευκών επιταγών πραγματοποιείται από εμπορικές τράπεζες με τον τρόπο που ορίζεται από τους κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας.

Η επιταγή πρέπει να περιέχει όλα τα υποχρεωτικά στοιχεία που ορίζονται από το δεύτερο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μπορεί επίσης να περιέχει πρόσθετες λεπτομέρειες που καθορίζονται από τις ιδιαιτερότητες των τραπεζικών δραστηριοτήτων και τη φορολογική νομοθεσία. Η μορφή της επιταγής καθορίζεται από το πιστωτικό ίδρυμα ανεξάρτητα.

Ο έλεγχος πρέπει να περιέχει:

• το όνομα "επιταγή" που περιλαμβάνεται στο κείμενο του εγγράφου·
• εντολή στον πληρωτή να πληρώσει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό·
• το όνομα του πληρωτή και την ένδειξη του λογαριασμού από τον οποίο θα γίνει η πληρωμή·
• ένδειξη του νομίσματος πληρωμής·
• ένδειξη της ημερομηνίας και του τόπου σύνταξης της επιταγής·
• υπογραφή του συρταριού - του προσώπου που εξέδωσε την επιταγή.

Η απουσία οποιουδήποτε από τα καθορισμένα στοιχεία στο έγγραφο του στερεί την εγκυρότητα της επιταγής. Επιταγή που δεν περιέχει ένδειξη του τόπου σύνταξής της θεωρείται υπογεγραμμένη στη θέση του συρταριού.

Η κάλυψη επιταγής στην εμπορική τράπεζα του συρταριού είναι:

• κεφάλαια χωρίς μετρητά που κατατέθηκαν από τον συρτάρι σε ξεχωριστό λογαριασμό αρ. 40903 "Επιταγές διακανονισμού".
• κεφάλαια στον κατάλληλο λογαριασμό του συρτάρου, αλλά όχι περισσότερο από το ποσό που εγγυάται μια εμπορική τράπεζα σε συμφωνία με τον συρτάρι κατά την έκδοση επιταγών.

Το ποσό της τραπεζικής εγγύησης, εντός του οποίου μπορούν να πληρωθούν οι επιταγές, καταχωρείται στην εγγυήτρια τράπεζα στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό υπ' αριθμόν 91404 «Εγγυήσεις και εγγυήσεις που εκδόθηκαν» (Ρ), στην τράπεζα εκτέλεσης στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό αρ. 91305 "Εγγυήσεις και εγγυήσεις που ελήφθησαν" (A) .

Σε περίπτωση που το εύρος της κυκλοφορίας των επιταγών περιορίζεται σε ένα πιστωτικό ίδρυμα και τους πελάτες του, οι επιταγές χρησιμοποιούνται βάσει συμφωνίας για διακανονισμούς με επιταγές που συνάπτονται μεταξύ του πιστωτικού ιδρύματος και του πελάτη.

Οι επιταγές μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για πληρωμές χωρίς μετρητά μεταξύ εμπορικών τραπεζών. Οι επιταγές που εκδίδονται από εμπορική τράπεζα χρησιμοποιούνται σε διατραπεζικούς διακανονισμούς βάσει συμφωνιών που συνάπτονται με πελάτες και διατραπεζικών συμφωνιών για διακανονισμούς με επιταγές. Οι επιταγές που εκδίδονται από πιστωτικά ιδρύματα δεν χρησιμοποιούνται για διακανονισμούς μέσω υποτμημάτων του δικτύου διακανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας.

Μια διατραπεζική συμφωνία για διακανονισμούς με επιταγές μπορεί να προβλέπει:

• προϋποθέσεις για την κυκλοφορία των επιταγών κατά τον διακανονισμό·
• τη διαδικασία ανοίγματος και τήρησης λογαριασμών στους οποίους καταγράφονται οι πράξεις με επιταγές·
• τη σύνθεση, τις μεθόδους και το χρονοδιάγραμμα της διαβίβασης πληροφοριών που σχετίζονται με την κυκλοφορία των επιταγών·
• τη διαδικασία δημιουργίας αντιγράφων ασφαλείας των λογαριασμών των πιστωτικών ιδρυμάτων που συμμετέχουν σε διακανονισμούς·
• υποχρεώσεις και υποχρεώσεις πιστωτικών ιδρυμάτων που συμμετέχουν σε διακανονισμούς·
• τη διαδικασία αλλαγής και καταγγελίας της συμφωνίας.

Οι εσωτερικοί τραπεζικοί κανόνες για τη διενέργεια πράξεων με επιταγές, οι οποίοι καθορίζουν τη διαδικασία και τις προϋποθέσεις χρήσης τους, περιλαμβάνουν:

• το έντυπο επιταγής, τον κατάλογο των στοιχείων του (υποχρεωτικό, πρόσθετο) και τη διαδικασία συμπλήρωσης της επιταγής·
• κατάλογος συμμετεχόντων σε διακανονισμούς με αυτούς τους ελέγχους·
• προθεσμία για την υποβολή επιταγών για πληρωμή·
• όροι πληρωμής για επιταγές·
• διεξαγωγή διακανονισμών και σύνθεση πράξεων για επιταγή κυκλοφορία·
• λογιστική εγγραφή των πράξεων με επιταγές.
• διαδικασία αρχειοθέτησης ελέγχων.

Η επιταγή καταβάλλεται σε βάρος των κεφαλαίων του συρτάρου με κατάθεση κεφαλαίων, η διαδικασία και οι προϋποθέσεις κατάθεσης που καθορίζονται από τους τραπεζικούς κανόνες. Η επιταγή υπόκειται σε πληρωμή από τον πληρωτή, εφόσον προσκομιστεί προς πληρωμή εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος.

Οι ζημίες που προκύπτουν ως αποτέλεσμα πληρωμής από τον πληρωτή πλαστής, κλεμμένης ή απολεσθείσας επιταγής βαρύνουν τον πληρωτή ή τον συρτάρι, ανάλογα με το υπαιτιότητα του οποίου προκλήθηκαν. Αυτός που πλήρωσε την επιταγή έχει το δικαίωμα να απαιτήσει να του παραδοθεί η επιταγή με απόδειξη πληρωμής.

Η μεταβίβαση δικαιωμάτων με επιταγή πραγματοποιείται με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 146, μέρος 2 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η προσωπική επιταγή δεν μεταβιβάζεται.

Η πληρωμή με επιταγή μπορεί να είναι εγγυημένη εξ ολοκλήρου ή εν μέρει μέσω aval. Εγγύηση πληρωμής με επιταγή (aval) μπορεί να δοθεί από οποιοδήποτε πρόσωπο, εκτός από τον πληρωτή. Το Aval επικολλάται στην μπροστινή πλευρά της επιταγής ή σε ένα πρόσθετο φύλλο με την επιγραφή "count as aval" και ένδειξη από ποιον και για ποιον δόθηκε. Αν δεν αναγράφεται για ποιον δόθηκε, τότε θεωρείται ότι το αβάλ δόθηκε για το συρτάρι.

Η προσκόμιση επιταγής στην τράπεζα που εξυπηρετεί τον κάτοχο της επιταγής για είσπραξη θεωρείται ως επίδειξη επιταγής προς πληρωμή. Η πίστωση κεφαλαίων σε μια εισπραχθέντα επιταγή στον λογαριασμό του κατόχου της επιταγής πραγματοποιείται μετά την παραλαβή της πληρωμής από τον πληρωτή, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη συμφωνία μεταξύ του κατόχου της επιταγής και της τράπεζας.

Η άρνηση πληρωμής επιταγής πρέπει να πιστοποιείται με έναν από τους παρακάτω τρόπους:

• υποβολή ένστασης από συμβολαιογράφο ή σύνταξη ισοδύναμης πράξης με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος·
• το σήμα του πληρωτή στην επιταγή σχετικά με την άρνηση πληρωμής της, που υποδεικνύει την ημερομηνία υποβολής της επιταγής για πληρωμή·
• ένα σήμα της εισπράκτορας τράπεζας που δείχνει την ημερομηνία που η επιταγή εκδόθηκε έγκαιρα και δεν πληρώθηκε.

Η ένσταση ή η αντίστοιχη πράξη πρέπει να γίνει πριν από τη λήξη της προθεσμίας για την επίδειξη της επιταγής. Εάν η επίδειξη της επιταγής έγινε την τελευταία ημέρα της προθεσμίας, η ένσταση ή αντίστοιχη πράξη μπορεί να γίνει την επόμενη εργάσιμη.

Ο κάτοχος επιταγής υποχρεούται να ειδοποιήσει τον οπισθογράφο και τον συρτάρι του για τη μη πληρωμή εντός δύο εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία της ένστασης ή μιας αντίστοιχης πράξης. Σε περίπτωση καθυστέρησης αποστολής της ειδοποίησης εντός της καθορισμένης προθεσμίας, ο κάτοχος της επιταγής δεν χάνει τα δικαιώματά του. Μπορεί να ανακτήσει τις ζημίες του, οι οποίες μπορεί να προκύψουν λόγω μη ειδοποίησης μη πληρωμής της επιταγής σε ποσό που δεν υπερβαίνει το ποσό της επιταγής.

Εάν ο πληρωτής αρνηθεί να πληρώσει την επιταγή, ο κάτοχος της επιταγής έχει το δικαίωμα, κατ' επιλογή του, να ασκήσει αγωγή κατά ενός, περισσότερων ή όλων των υπευθύνων βάσει της επιταγής (συρτάρι, ωφελούμενοι, οπισθοφύλακες), που είναι από κοινού και εις ολόκληρον υπόχρεος απέναντί ​​του. Ο κάτοχος επιταγής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από τα εν λόγω πρόσωπα να καταβάλουν το ποσό της επιταγής, τα δικά τους έξοδα για την είσπραξή τους, καθώς και τους τόκους. Η αξίωση του κατόχου της επιταγής κατά των καταχωρημένων προσώπων μπορεί να ασκηθεί εντός έξι μηνών από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας υποβολής της επιταγής προς πληρωμή. Οι αξιώσεις αναγωγής επί αξιώσεων υπόχρεων μεταξύ τους αποσβένονται με την παρέλευση έξι μηνών από την ημέρα που ο αντίστοιχος υπόχρεος ικανοποίησε την αξίωση ή από την ημερομηνία κατάθεσης αγωγής εναντίον του.

Λογιστικές εγγραφές για πράξεις

Λογιστικές εγγραφές για συναλλαγές με επιταγές διακανονισμού

	Χρέωση	Πίστωση
1. Κατατίθενται σε ειδικό λογαριασμό όψεως κεφαλαίων για διακανονισμούς με επιταγές: Από τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη. Λόγω του δανείου που χορηγήθηκε στον πελάτη	40702 (405-408)	40903
2. Ταυτόχρονα διαγράφονται από την εξωλογιστική λογιστική μορφές επιταγών διακανονισμού	99999	91207
3. Πληρωμή ληφθέντων επιταγών σε περιπτώσεις που ο κάτοχος της επιταγής: Είναι πελάτης εμπορικής τράπεζας. Δεν είναι πελάτης εμπορικής τράπεζας	40903	40702 (405-408)
4. Το αχρησιμοποίητο κατατεθειμένο ποσό επιστρέφεται στον πληρωτή στον τρεχούμενο λογαριασμό	40903	40702 (405-408)
5. Τα έντυπα επιστράφηκαν στην τράπεζα	91207	99999
6. Παραλαβή κεφαλαίων από την τράπεζα του κατόχου της επιταγής	30102	40702 (405-408)

Σκεφτείτε τρόπο πληρωμής για είσπραξη.

Οι διακανονισμοί είσπραξης είναι μια τραπεζική πράξη μέσω της οποίας η τράπεζα (τράπεζα έκδοσης) αναλαμβάνει, για λογαριασμό και με δαπάνη του πελάτη, βάσει εγγράφων διακανονισμού, να προβεί σε ενέργειες λήψης πληρωμής από τον πληρωτή. Η εκδότρια τράπεζα που έχει λάβει την εντολή του πελάτη έχει το δικαίωμα να εμπλέξει οποιαδήποτε άλλη τράπεζα (τράπεζα εκτέλεσης) για την εκτέλεσή της. Η διαδικασία διενέργειας διακανονισμών για είσπραξη ρυθμίζεται από το νόμο, τους τραπεζικούς κανόνες που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν και τα έθιμα του κύκλου εργασιών των επιχειρήσεων που εφαρμόζονται στην τραπεζική πρακτική. Σε περίπτωση μη εκτέλεσης ή ακατάλληλης εκτέλεσης της εντολής του πελάτη, η εκδότρια τράπεζα ευθύνεται απέναντί ​​του για τους λόγους και το ποσό που προβλέπεται στο Κεφάλαιο 25 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τακτοποιήσεις για είσπραξη διενεργούνται με βάση αιτήματα πληρωμής,πληρωμή για την οποία μπορεί να γίνει με εντολή του πληρωτή (με αποδοχή) ή χωρίς εντολή του (χωρίς αποδοχή) και εντολές είσπραξης,η πληρωμή των οποίων γίνεται χωρίς εντολή του πληρωτή (με αδιαμφισβήτητο τρόπο). Τα αιτήματα πληρωμής και τα εντάλματα είσπραξης υποβάλλονται από τον παραλήπτη στον τρεχούμενο λογαριασμό του πληρωτή μέσω εμπορικής τράπεζας που εξυπηρετεί τον αποδέκτη των κεφαλαίων. Ο παραλήπτης υποβάλλει στην τράπεζα παραστατικά διακανονισμού και μητρώο εγγράφων διακανονισμού που μεταφέρθηκαν για είσπραξη σύμφωνα με το έντυπο υπ' αριθμ. 0401014, που συντάχθηκε σε δύο αντίγραφα. Ο παραλήπτης μπορεί να συμπεριλάβει στο μητρώο αιτήματα πληρωμής και εντολές είσπραξης. Το πρώτο αντίγραφο του μητρώου συντάσσεται με δύο υπογραφές προσώπων που δικαιούνται να υπογράφουν έγγραφα διακανονισμού και αποτύπωμα σφραγίδας.

Κατά την αποδοχή αιτημάτων πληρωμής, εντολών είσπραξης για είσπραξη, ο υπεύθυνος εκτελεστής της εκδότριας τράπεζας ελέγχει τη συμμόρφωση του εγγράφου διακανονισμού με την καθιερωμένη μορφή του εντύπου, την πληρότητα της συμπλήρωσης όλων των στοιχείων που προβλέπονται από το έντυπο, τη συμμόρφωση του υπογραφές και σφραγίδα του παραλήπτη των χρημάτων με τα δείγματα που αναγράφονται στην κάρτα με δείγματα υπογραφών και σφραγίδων, καθώς και ταυτότητα όλων των αντιγράφων των εγγράφων διακανονισμού. Τα έγγραφα διακανονισμού που εκδίδονται κατά παράβαση των απαιτήσεων υπόκεινται σε επιστροφή.

Η εκδότρια τράπεζα, η οποία έχει αποδεχθεί τα έγγραφα διακανονισμού για είσπραξη, αναλαμβάνει την υποχρέωση να τα παραδώσει στον προορισμό τους. Η υποχρέωση αυτή, καθώς και η διαδικασία και οι όροι επιστροφής των εξόδων για την παράδοση των εγγράφων διακανονισμού, αντικατοπτρίζονται στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού με τον πελάτη. Οι αξιώσεις πληρωμής και οι εντολές είσπραξης πελατών εμπορικών τραπεζών που υποβάλλονται στον λογαριασμό ενός πιστωτικού ιδρύματος πρέπει να αποστέλλονται στην υποδιαίρεση της Τράπεζας της Ρωσίας που εξυπηρετεί αυτήν την εμπορική τράπεζα ή το υποκατάστημά της. Οι εμπορικές τράπεζες οργανώνουν μόνες τους την παράδοση των εγγράφων διακανονισμού των πελατών τους.

Οι αιτήσεις πληρωμής και οι εντολές είσπραξης που λαμβάνονται από την τράπεζα εκτέλεσης καταγράφονται σε ημερολόγιο ελεύθερης μορφής που αναφέρει τον αριθμό λογαριασμού του πληρωτή, τον αριθμό, την ημερομηνία και το ποσό κάθε παραστατικού διακανονισμού. Κατά την εγγραφή, μια υποδιαίρεση του δικτύου διακανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας υποδεικνύει επιπλέον το BIC της τράπεζας του πληρωτή και το BIC της τράπεζας του παραλήπτη. Στο πρώτο αντίγραφο των ληφθέντων αιτημάτων πληρωμής και εντολών είσπραξης, στην επάνω αριστερή γωνία αναγράφεται η ημερομηνία παραλαβής του εκκαθαριστικού εγγράφου.

Τα αιτήματα πληρωμής που λαμβάνει η τράπεζα, πληρωμένα με προηγούμενη αποδοχή, καταχωρούνται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό της τράπεζας Νο. 90901 «Έγγραφα διακανονισμού σε αναμονή αποδοχής για πληρωμή» (Αρχείο κάρτας Αρ. 1). Τα παραστατικά διακανονισμού που δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα λόγω έλλειψης κεφαλαίων σε λογαριασμούς πελατών καταχωρούνται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό της τράπεζας με αρ. Το αρχείο κάρτας Νο. 1 διατηρείται από τους όρους πληρωμής και το αρχείο Κάρτας Νο. 2 - στο πλαίσιο κάθε πελάτη.

Σε περίπτωση απουσίας ή ανεπάρκειας κεφαλαίων στον λογαριασμό διακανονισμού του πληρωτή, οι αιτήσεις πληρωμής που γίνονται δεκτές από τον πληρωτή, οι αιτήσεις πληρωμής για άμεση χρέωση κεφαλαίων και οι εντολές είσπραξης τοποθετούνται σε ντουλάπι αρχείων στον λογαριασμό εκτός ισολογισμού Αρ. Η τράπεζα εκτέλεσης υποχρεούται να ειδοποιήσει την εκδότρια τράπεζα για την τοποθέτηση εγγράφων διακανονισμού στο αρχείο Κάρτας στον εκτός ισοζυγίου λογαριασμό υπ' αριθ. μετά την ημέρα κατάθεσης των εγγράφων διακανονισμού στο αρχείο φακέλων. Η εκδότρια τράπεζα, με τη λήψη ειδοποίησης από την τράπεζα εκτέλεσης, φέρνει στον πελάτη ειδοποίηση εγγραφής στο Ευρετήριο Κάρτας. Η πληρωμή των εγγράφων διακανονισμού πραγματοποιείται καθώς τα χρήματα λαμβάνονται στον λογαριασμό του πληρωτή με τη σειρά που ορίζει ο νόμος.

Επιτρέπεται η μερική πληρωμή αιτημάτων πληρωμής και εντολών είσπραξης που βρίσκονται στο ευρετήριο κάρτας του εκτός ισολογισμού λογαριασμού Νο. 90902 «Μη εμπρόθεσμα εξόφληση παραστατικών διακανονισμού». Η μερική πληρωμή πραγματοποιείται με το έντυπο διαταγής πληρωμής 0401066 παρόμοια με τη διαδικασία μερικής πληρωμής μιας εντολής πληρωμής, που αναφέρεται στην παράγραφο «Διακανονισμοί με εντάλματα πληρωμής», με εξαίρεση σημείωση μερικής πληρωμής.

Με την πλήρη εξόφληση του αιτήματος πληρωμής, στο πεδίο «Σήματα της τράπεζας του πληρωτή» μπαίνουν το ένταλμα είσπραξης, η σφραγίδα της τράπεζας του πληρωτή, η ημερομηνία χρέωσης από τον λογαριασμό και η υπογραφή του αρμόδιου εκτελεστή.

Εάν δεν ληφθεί πληρωμή κατόπιν αιτήματος πληρωμής ή εντολής είσπραξης ή ειδοποίησης κατάθεσης σε αρχείο κάρτας, η εκδότρια τράπεζα μπορεί, κατόπιν αιτήματος του παραλήπτη των κεφαλαίων, να στείλει αίτημα με οποιαδήποτε μορφή στην τράπεζα εκτέλεσης για διευκρίνιση τους λόγους μη πληρωμής το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα παραλαβής των εγγράφων από τον παραλήπτη των κεφαλαίων.

Σε περιπτώσεις μη τήρησης της ληφθείσας εντολής είσπραξης εξωτερικά σημάδιαη τράπεζα εκτέλεσης υποχρεούται να ειδοποιήσει αμέσως το πρόσωπο από το οποίο ελήφθη.

Τα έγγραφα υποβάλλονται στον πληρωτή με τη μορφή με την οποία παραλαμβάνονται, με εξαίρεση τα σήματα και τις επιγραφές των τραπεζών που απαιτούνται για την ολοκλήρωση της είσπραξης. Εάν τα έγγραφα είναι πληρωτέα εκ των υστέρων, η τράπεζα εκτέλεσης, κατά την παραλαβή του εντάλματος είσπραξης, οφείλει αμέσως να προσκομίσει για πληρωμή. Εάν η προθεσμία πληρωμής των εγγράφων είναι διαφορετική, η τράπεζα εκτέλεσης πρέπει να υποβάλει αμέσως τα έγγραφα στον πληρωτή για αποδοχή. Η αίτηση πληρωμής πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την ημέρα της προθεσμίας που καθορίζεται στο έγγραφο. Μερικές πληρωμές γίνονται δεκτές σε περιπτώσεις που καθορίζεται από τραπεζικούς κανόνες ή εάν υπάρχει ειδική άδεια στην εντολή είσπραξης.

Τα ληφθέντα (εισπραζόμενα) ποσά πρέπει να μεταφερθούν αμέσως από την τράπεζα εκτέλεσης στη διάθεση της εκδότριας τράπεζας, η οποία υποχρεούται να πιστώσει τα ποσά αυτά στον λογαριασμό του πελάτη. Η τράπεζα εκτέλεσης έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει από τα εισπραχθέντα ποσά την αμοιβή που της αναλογεί και την επιστροφή των δαπανών.

Εάν δεν ληφθεί πληρωμή ή αποδοχή, η τράπεζα εκτέλεσης υποχρεούται να ενημερώσει αμέσως την εκδότρια τράπεζα για τους λόγους μη πληρωμής ή άρνησης αποδοχής. Η εκδότρια τράπεζα υποχρεούται να ενημερώσει άμεσα τον πελάτη σχετικά, ζητώντας του οδηγίες για περαιτέρω ενέργειες. Εάν δεν ληφθούν οδηγίες για περαιτέρω ενέργειες εντός της χρονικής περιόδου που ορίζεται από τους τραπεζικούς κανόνες και ελλείψει αυτών εντός εύλογου χρονικού διαστήματος, η τράπεζα εκτέλεσης έχει το δικαίωμα να επιστρέψει τα έγγραφα στην τράπεζα έκδοσης.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά διακανονισμούς με αιτήματα πληρωμής.

Το αίτημα πληρωμής είναι ένα έγγραφο διακανονισμού που περιέχει την απαίτηση του πιστωτή (αποδέκτη κεφαλαίων) βάσει της κύριας συμφωνίας προς τον οφειλέτη (πληρωτή) να πληρώσει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό μέσω της τράπεζας. Οι αιτήσεις πληρωμής υποβάλλονται σε διακανονισμούς για παραδοθέντα αγαθά, εργασίες που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες, καθώς και σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπονται από την κύρια σύμβαση. Διακανονισμοί μέσω αιτημάτων πληρωμής μπορούν να πραγματοποιηθούν με με προηγούμενη αποδοχή και χωρίς την αποδοχή του πληρωτή.

Το αίτημα πληρωμής συντάσσεται στο έντυπο 0401061. Εκτός από τα απαιτούμενα στοιχεία, το αίτημα πληρωμής αναφέρει:

• όροι πληρωμής;
• προθεσμία αποδοχής·
• την ημερομηνία αποστολής (παράδοσης) στον πληρωτή των εγγράφων που ορίζονται από τη συμφωνία σε περίπτωση που αυτά τα έγγραφα στάλθηκαν (παραδόθηκαν) από αυτόν στον πληρωτή·
• όνομα των αγαθών (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες), αριθμός και ημερομηνία της σύμβασης, αριθμός εγγράφων που επιβεβαιώνουν την εκπλήρωση των συμβατικών όρων, ημερομηνία παράδοσης των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), τρόπος παράδοσης των αγαθών και άλλα στοιχεία - στο πεδίο "Σκοπός πληρωμής".

Στην αίτηση πληρωμής πληρωτέα με την αποδοχή του πληρωτή,στο πεδίο "Όροι πληρωμής", ο παραλήπτης βάζει "Με αποδοχή". Ο όρος αποδοχής των αιτημάτων πληρωμής καθορίζεται από τα μέρη βάσει της κύριας σύμβασης. Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος αποδοχής πρέπει να είναι τουλάχιστον πέντε εργάσιμες ημέρες. Κατά την έκδοση αίτησης πληρωμής, ο πιστωτής στο πεδίο "Όρος αποδοχής" υποδεικνύει τον αριθμό των ημερών που καθορίζονται από τη συμφωνία για την αποδοχή της αίτησης πληρωμής. Εάν δεν υπάρχει τέτοια ένδειξη, η περίοδος αποδοχής είναι πέντε εργάσιμες ημέρες.

Σε όλα τα αντίγραφα που γίνονται δεκτά από την τράπεζα εκτέλεσης των αιτημάτων πληρωμής, ο υπεύθυνος εκτελεστής της τράπεζας στο πεδίο "Ημερομηνία λήξης πληρωμής" αναφέρει την ημερομηνία κατά την οποία λήγει η προθεσμία αποδοχής της αίτησης πληρωμής. Για τον υπολογισμό της ημερομηνίας λαμβάνονται υπόψη οι εργάσιμες ημέρες. Η ημέρα παραλαβής του αιτήματος πληρωμής από την τράπεζα δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό της καθορισμένης ημερομηνίας. Το τελευταίο αντίγραφο της αίτησης πληρωμής χρησιμοποιείται για να ειδοποιηθεί ο πληρωτής για την παραλαβή της αίτησης πληρωμής. Το καθορισμένο αντίγραφο του εγγράφου διακανονισμού μεταφέρεται στον πληρωτή για αποδοχή το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος πληρωμής από την τράπεζα. Η μεταφορά των αξιώσεων πληρωμής στον πληρωτή πραγματοποιείται από την τράπεζα εκτέλεσης με τον τρόπο που ορίζεται στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού. Οι αιτήσεις πληρωμής τοποθετούνται από την τράπεζα εκτέλεσης στο αρχείο των εγγράφων διακανονισμού εν αναμονή της αποδοχής για πληρωμή, έως ότου ληφθεί η αποδοχή από τον πληρωτή, η αποδοχή απορριφθεί (ολική ή μερική) ή λήξει η περίοδος αποδοχής.

Ο πληρωτής, εντός της προθεσμίας που έχει καθοριστεί για την αποδοχή, υποβάλλει στην τράπεζα κατάλληλο έγγραφο για την αποδοχή της αίτησης πληρωμής ή την άρνηση, εν όλω ή εν μέρει, της αποδοχής της για τους λόγους που προβλέπονται στην κύρια σύμβαση, με υποχρεωτική αναφορά στη ρήτρα, τον αριθμό, την ημερομηνία της σύμβασης και αναφέροντας τους λόγους άρνησης. Η αποδοχή αίτησης πληρωμής ή άρνηση αποδοχής (πλήρης ή μερική) επισημοποιείται με αίτηση αποδοχής ή άρνησης αποδοχής στο έντυπο Νο. 0401004.

Κατά την αποδοχή αιτημάτων πληρωμής, η αίτηση συντάσσεται σε δύο αντίγραφα, το πρώτο εκ των οποίων συντάσσεται με υπογραφές υπαλλήλων που δικαιούνται να υπογράψουν έγγραφα διακανονισμού και αποτύπωμα της σφραγίδας του πληρωτή. Σε περίπτωση πλήρους ή μερικής άρνησης αποδοχής, η αίτηση υποβάλλεται εις τριπλούν. Το πρώτο και το δεύτερο αντίγραφο της αίτησης συντάσσονται με τις υπογραφές των υπαλλήλων που έχουν το δικαίωμα να υπογράφουν έγγραφα διακανονισμού και τη σφραγίδα του πληρωτή.

Ο υπεύθυνος εκτελεστής της τράπεζας που εξυπηρετεί τον λογαριασμό του πληρωτή επαληθεύει την ορθότητα και την πληρότητα της αίτησης του πελάτη για αποδοχή ή άρνηση αποδοχής. Η ύπαρξη λόγου άρνησης, αναφορές στον αριθμό, την ημερομηνία, τη ρήτρα της σύμβασης στην οποία προβλέπεται αυτός ο λόγος, καθώς και η συμμόρφωση του αριθμού και της ημερομηνίας της σύμβασης με τα στοιχεία που καθορίζονται στην αίτηση πληρωμής, είναι υπόκειται σε επαλήθευση. Μετά από αυτό, επιθέτει την υπογραφή του και την αποτύπωση της σφραγίδας της τράπεζας με την ημερομηνία σε όλα τα αντίγραφα της αίτησης. Το τελευταίο αντίγραφο της δήλωσης αποδοχής ή άρνησης αποδοχής επιστρέφεται στον πληρωτή ως απόδειξη παραλαβής της αίτησης.

Η αποδεκτή αίτηση πληρωμής το αργότερο την εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα παραλαβής της αίτησης χρεώνεται με υπόμνημα από τον λογαριασμό εκτός ισολογισμού των ποσών των εγγράφων διακανονισμού που αναμένονται αποδοχή για πληρωμή και καταβάλλονται από τον λογαριασμό του πληρωτή. Αντίγραφο της αίτησης, μαζί με το πρώτο αντίγραφο της αίτησης πληρωμής, τοποθετούνται στα έγγραφα της ημέρας ως βάση για τη χρέωση κεφαλαίων από τον λογαριασμό του πελάτη.

Σε περίπτωση πλήρους άρνησης αποδοχής, η αίτηση πληρωμής χρεώνεται με υπόμνημα από τον λογαριασμό εκτός ισολογισμού των ποσών των εγγράφων διακανονισμού που αναμένουν αποδοχή για πληρωμή και το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την παραλαβή της αίτησης, υπόκειται σε επιστροφή στην εκδότρια τράπεζα μαζί με αντίγραφο της αίτησης επιστροφής στον αποδέκτη των κεφαλαίων. Αντίγραφο της αίτησης, μαζί με αντίγραφο της αίτησης πληρωμής και υπόμνημα, τοποθετούνται στα έγγραφα της ημέρας ως βάση για τη χρέωση του ποσού της αίτησης πληρωμής από τον εκτός ισολογισμού λογαριασμό των ποσών των παραστατικών διακανονισμού αναμονή αποδοχής για πληρωμή και επιστροφή του εγγράφου διακανονισμού χωρίς πληρωμή.

Σε περίπτωση μερικής άρνησης αποδοχής, το αίτημα πληρωμής, το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα παραλαβής της αίτησης, χρεώνεται εξ ολοκλήρου με υπόμνημα από τον λογαριασμό εκτός ισολογισμού των ποσών των εγγράφων διακανονισμού που αναμένουν αποδοχή πληρωμής και καταβλήθηκε στο ποσό που έγινε αποδεκτό από τον πληρωτή. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της αίτησης πληρωμής, που υποδεικνύεται με αριθμούς, κυκλώνεται και δίπλα εμφανίζεται το νέο ποσό που πρέπει να καταβληθεί. Το πρακτικό που πραγματοποιήθηκε πιστοποιείται με την υπογραφή του αρμόδιου εκτελεστή της τράπεζας. Ένα αντίγραφο της αίτησης, μαζί με το πρώτο αντίγραφο της αίτησης πληρωμής, τοποθετείται στα έγγραφα της ημέρας ως βάση για τη χρέωση κεφαλαίων από τον λογαριασμό του πελάτη, το άλλο αντίγραφο της αίτησης αποστέλλεται στην εκδότρια τράπεζα για μεταφορά στην ο παραλήπτης των κεφαλαίων το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημέρα παραλαβής της αίτησης.

Σε περίπτωση απουσίας αίτησης αποδοχής ή άρνησης αποδοχής εντός της καθορισμένης προθεσμίας, η αίτηση πληρωμής διαγράφεται με υπόμνημα από τα ποσά των εγγράφων διακανονισμού που αναμένουν αποδοχή για πληρωμή με υπόμνημα την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά τη λήξη του η περίοδος αποδοχής και επιστράφηκε στην εκδότρια τράπεζα αναφέροντας τον λόγο στην πίσω όψη του πρώτου αντιγράφου της αίτησης πληρωμής επιστροφή: "Η συγκατάθεση για αποδοχή δεν ελήφθη."

Όλες οι διαφωνίες που προκύπτουν μεταξύ του πληρωτή και του αποδέκτη των κεφαλαίων επιλύονται με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Χωρίς την αποδοχή του πληρωτήοι διακανονισμοί με αξιώσεις πληρωμής πραγματοποιούνται σε περιπτώσεις που ορίζονται από το νόμο ή προβλέπονται από τα μέρη βάσει της κύριας συμφωνίας, υπό την προϋπόθεση ότι η τράπεζα που εξυπηρετεί τον πληρωτή έχει το δικαίωμα να χρεώσει κεφάλαια από τον λογαριασμό του πληρωτή χωρίς εντολή του.

Στην αίτηση πληρωμής για άμεση χρέωση κεφαλαίων από λογαριασμούς πληρωτών με βάση τη νομοθεσίαστο πεδίο «Όροι πληρωμής», ο αποδέκτης κεφαλαίων αναφέρει «Χωρίς αποδοχή» και κάνει επίσης αναφορά στον νόμο (αναφέροντας τον αριθμό του, την ημερομηνία υιοθέτησής του και το σχετικό άρθρο), βάσει του οποίου γίνεται η είσπραξη διεξήχθη. Στο πεδίο "Σκοπός πληρωμής", ο παραλήπτης (σε καθιερωμένες περιπτώσεις) υποδεικνύει τις μετρήσεις των οργάνων μέτρησης και τα τρέχοντα τιμολόγια ή γίνεται εγγραφή υπολογισμών με βάση τα όργανα μέτρησης και τα τρέχοντα τιμολόγια.

Στην αίτηση πληρωμής για άμεση χρέωση κεφαλαίων βάσει συμφωνίαςστο πεδίο «Όροι πληρωμής», ο παραλήπτης των κεφαλαίων αναγράφει «Χωρίς αποδοχή», καθώς και την ημερομηνία, τον αριθμό της κύριας σύμβασης και την αντίστοιχη παράγραφο της, προβλέποντας το δικαίωμα άμεσης χρέωσης. Η απευθείας χρέωση κεφαλαίων από τον λογαριασμό στις περιπτώσεις που προβλέπονται από την κύρια συμφωνία πραγματοποιείται από την τράπεζα εάν υπάρχει προϋπόθεση στη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού για την άμεση χρέωση κεφαλαίων ή βάσει πρόσθετης συμφωνίας στον τραπεζικό λογαριασμό συμφωνία που περιέχει την αντίστοιχη προϋπόθεση. Ο πληρωτής υποχρεούται να παρέχει στην τράπεζα εξυπηρέτησης πληροφορίες σχετικά με τον παραλήπτη που έχει το δικαίωμα να υποβάλει αιτήσεις πληρωμής για χρέωση κεφαλαίων χωρίς αποδοχή, το όνομα των αγαθών, των έργων ή των υπηρεσιών για τις οποίες θα γίνουν οι πληρωμές, καθώς και για τα κύρια σύμβαση (ημερομηνία, αριθμός και αντίστοιχη ρήτρα, που προβλέπει το δικαίωμα άμεσης χρέωσης).

Η απουσία προϋπόθεσης για την άμεση χρέωση κεφαλαίων στη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού ή πρόσθετης συμφωνίας σε αυτήν, καθώς και η απουσία πληροφοριών σχετικά με τον πιστωτή (αποδέκτη των κεφαλαίων) και άλλες παραπάνω πληροφορίες αποτελούν τη βάση για την άρνηση της τράπεζας πληρώσει το αίτημα πληρωμής χωρίς αποδοχή. Αυτή η αίτηση πληρωμής καταβάλλεται με τη σειρά της προκαταρκτικής αποδοχής με προθεσμία αποδοχής πέντε εργάσιμων ημερών.

Κατά την αποδοχή αιτημάτων πληρωμής για άμεση χρέωση κεφαλαίων, ο αρμόδιος εκτελεστής της τράπεζας εκτέλεσης υποχρεούται να ελέγχει:

Διαθεσιμότητα ενδείξεων οργάνων μέτρησης και τρέχοντα τιμολόγια ή αρχεία υπολογισμών με βάση τα όργανα μέτρησης και τα τρέχοντα τιμολόγια.

Ελλείψει της ένδειξης "Χωρίς αποδοχή", οι αιτήσεις πληρωμής υπόκεινται σε πληρωμή από τον πληρωτή με τη σειρά της προκαταρκτικής αποδοχής με προθεσμία αποδοχής πέντε εργάσιμων ημερών. Οι τράπεζες δεν εξετάζουν επί της ουσίας τις αντιρρήσεις των πληρωτών για διαγραφή κεφαλαίων από τους λογαριασμούς τους χωρίς αποδοχή.

Σκεφτείτε εκκαθαρίσεις με εντολές είσπραξης.

Εντολή είσπραξηςείναι παραστατικό διακανονισμού, βάσει του οποίου τα κεφάλαια χρεώνονται από τους λογαριασμούς των πληρωτών με αδιαμφισβήτητο τρόπο.

Ισχύουν παραγγελίες είσπραξης:

• σε περιπτώσεις όπου θεσπίζεται από νόμο αδιαμφισβήτητη διαδικασία για τη συλλογή κεφαλαίων, συμπεριλαμβανομένης της είσπραξης κεφαλαίων από φορείς που εκτελούν λειτουργίες ελέγχου·
• για ανάκτηση βάσει εκτελεστικών εγγράφων·
• στις περιπτώσεις που ορίζονται από τα μέρη βάσει της κύριας συμφωνίας, υπό την προϋπόθεση ότι η τράπεζα που εξυπηρετεί τον πληρωτή έχει το δικαίωμα να χρεώσει χρήματα από τον λογαριασμό του πληρωτή χωρίς εντολή του.

Το ένταλμα είσπραξης συντάσσεται στο έντυπο αριθ. 0401071. Κατά την είσπραξη κεφαλαίων από λογαριασμούς με αδιαμφισβήτητο τρόπο σε περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος, πρέπει να γίνεται αναφορά στο νόμο στο πεδίο «Σκοπός πληρωμής» στην εντολή είσπραξης (με ένδειξη τον αριθμό, την ημερομηνία υιοθέτησής του και το σχετικό άρθρο).

Κατά τη συλλογή χρημάτων βάσει εκτελεστικών εγγράφωντο ένταλμα είσπραξης πρέπει να περιέχει αναφορά στην ημερομηνία έκδοσης του εκτελεστικού εγγράφου, τον αριθμό του, τον αριθμό της υπόθεσης για την οποία εκδόθηκε η απόφαση που υπόκειται σε εκτέλεση, καθώς και το όνομα του οργάνου που έλαβε την απόφαση. Σε περίπτωση είσπραξης τέλους επιτηδεύματος από δικαστικό επιμελητή, η εντολή είσπραξης πρέπει να περιέχει ένδειξη είσπραξης τέλους επιτηδεύματος, καθώς και αναφορά στην ημερομηνία και τον αριθμό του εκτελεστικού εγγράφου του δικαστικού επιμελητή. Εντολές είσπραξης για την είσπραξη κεφαλαίων από λογαριασμούς που εκδίδονται βάσει εκτελεστικών εγγράφων γίνονται δεκτές από την τράπεζα του ανακτητή με συνημμένο το πρωτότυπο του εκτελεστικού εγγράφου ή το αντίγραφό του.

Η Τράπεζα δεν δέχεται για εκτέλεση εντολές είσπραξης για διαγραφή κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο, εάν το εκτελεστικό έγγραφο που επισυνάπτεται στο ένταλμα είσπραξης προσκομιστεί μετά τη λήξη της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος.

Η τράπεζα που εξυπηρετεί τον οφειλέτη (τράπεζα εκτέλεσης) εκτελεί τα ληφθέντα εντάλματα είσπραξης με συνημμένα εκτελεστικά έγγραφα σε περίπτωση απουσίας ή ανεπάρκειας κεφαλαίων στον λογαριασμό του οφειλέτη για την ικανοποίηση των απαιτήσεων του ανακτητή:

• σημειώνει στο εκτελεστικό έγγραφο σχετικά με την πλήρη ή μερική μη εκπλήρωση των απαιτήσεων που καθορίζονται σε αυτό λόγω έλλειψης κεφαλαίων στον λογαριασμό του οφειλέτη·
• τοποθετεί εντολή είσπραξης με επισυναπτόμενο εκτελεστικό ένταλμα στο αρχείο φακέλων στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό υπ' αριθμ. 90902 «Μη εμπρόθεσμα εξόφληση παραστατικών διακανονισμού».

Τα εντάλματα είσπραξης εκτελούνται με τη λήψη των κεφαλαίων με τη σειρά που ορίζει ο νόμος. Η αδιαμφισβήτητη διαδικασία διαγραφής κεφαλαίων εφαρμόζεται για υποχρεώσεις σύμφωνα με τους όρους της κύριας συμφωνίας, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται από την Τράπεζα της Ρωσίας.

Η χρέωση των κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο στις περιπτώσεις που προβλέπονται από την κύρια συμφωνία πραγματοποιείται από την τράπεζα εάν υπάρχει προϋπόθεση στη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού για τη χρέωση κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο ή βάσει πρόσθετης συμφωνίας στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού που περιέχει την αντίστοιχη προϋπόθεση. Ο πληρωτής υποχρεούται να παρέχει στην τράπεζα εξυπηρέτησης πληροφορίες σχετικά με τον πιστωτή (αποδέκτη κεφαλαίων) που έχει το δικαίωμα να εκδίδει εντάλματα είσπραξης για χρέωση κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο, την υποχρέωση βάσει της οποίας θα πραγματοποιηθούν οι πληρωμές, καθώς και για την κύρια συμφωνία (ημερομηνία, αριθμός και αντίστοιχη ρήτρα που προβλέπουν το δικαίωμα αδιαμφισβήτητης διαγραφής). Η απουσία προϋπόθεσης για τη χρέωση κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού ή πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση τραπεζικού λογαριασμού, καθώς και η απουσία πληροφοριών σχετικά με τον πιστωτή (αποδέκτη των κεφαλαίων) και άλλες παραπάνω πληροφορίες είναι βάση για να αρνηθεί η τράπεζα να πληρώσει για την εντολή είσπραξης. Το ένταλμα είσπραξης πρέπει να περιέχει αναφορά στην ημερομηνία, τον αριθμό της κύριας σύμβασης και την αντίστοιχη ρήτρα που προβλέπει το δικαίωμα αδιαμφισβήτητης διαγραφής. Η Τράπεζα δεν εξετάζει επί της ουσίας τις ενστάσεις των πληρωτών κατά της χρέωσης κεφαλαίων από τους λογαριασμούς τους με αδιαμφισβήτητο τρόπο.

Η Τράπεζα αναστέλλει τη χρέωση των κεφαλαίων με αδιαμφισβήτητο τρόπο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• με απόφαση του οργάνου που ασκεί ελεγκτικά καθήκοντα σύμφωνα με το νόμο, να αναστείλει την είσπραξη·
• παρουσία δικαστικής πράξης για την αναστολή της είσπραξης·
• για άλλους λόγους που προβλέπει ο νόμος.

Στο έγγραφο που υποβάλλεται στην τράπεζα αναφέρονται τα στοιχεία της εντολής είσπραξης, η είσπραξη των οποίων πρέπει να ανασταλεί.

Όταν επαναλαμβάνεται η διαγραφή κεφαλαίων σε μια εντολή είσπραξης, η εκτέλεσή της πραγματοποιείται με τη διατήρηση της ομάδας προτεραιότητας που αναφέρεται σε αυτήν και της ημερολογιακής σειράς παραλαβής του εγγράφου εντός της ομάδας.

Το εκτελεστικό έγγραφο, η ανάκτηση κεφαλαίων για το οποίο δεν έγινε ή έγινε εν μέρει, επιστρέφεται μαζί με την εντολή είσπραξης από την τράπεζα εκτέλεσης στην τράπεζα έκδοσης για μεταφορά στον ανακτητή προσωπικά, έναντι απόδειξης παραλαβής ή με συστημένη επιστολή με ειδοποίηση . Ταυτόχρονα, η τράπεζα εκτέλεσης σημειώνει το εκτελεστικό έγγραφο την ημερομηνία επιστροφής του εκτελεστικού εγγράφου αναφέροντας το ποσό που ανακτήθηκε, εάν υπήρξε μερική πληρωμή για το έγγραφο.

Το εκτελεστικό έγγραφο, η είσπραξη κεφαλαίων για το οποίο έγινε ή τερματίστηκε σύμφωνα με το νόμο, επιστρέφεται από την εκτελεστή τράπεζα με συστημένη επιστολή με κοινοποίηση στο δικαστήριο ή σε άλλο όργανο που εξέδωσε το εκτελεστικό έγγραφο. Ταυτόχρονα, η τράπεζα εκτέλεσης σημειώνει το εκτελεστικό έγγραφο την ημερομηνία της εκτέλεσής του, αναφέροντας το ποσό που ανακτήθηκε ή την ημερομηνία επιστροφής, αναφέροντας τους λόγους διακοπής της είσπραξης και το ποσό που ανακτήθηκε, εάν υπήρξε μερική πληρωμή για το έγγραφο. Γίνεται σημείωση για την επιστροφή του εκτελεστικού εγγράφου στο μητρώο της τράπεζας που αναφέρει την ημερομηνία επιστροφής, το ποσό (ή το υπόλοιπο του ποσού) και τον λόγο της επιστροφής.

Νέα σελίδα 1

Λογιστική για πράξεις σε διακανονισμούς με αποδεκτές αιτήσεις πληρωμής

	Χρέωση	Πίστωση
1. Λειτουργίες στην εμπορική τράπεζα του πληρωτή: Δήλωση εγγράφων διακανονισμού στον αρ. θυρίδας φακέλων πριν από την παραλαβή της αποδοχής από τον πληρωτή. Διαγραφή κεφαλαίων από τον λογαριασμό διακανονισμού του πελάτη (αγοραστή) με βάση το πρώτο αντίγραφο της αποδεκτής αίτησης πληρωμής. Διαγραφή από τον Αρ. Ευρετηρίου Κάρτας των εγγράφων διακανονισμού εν αναμονή αποδοχής για πληρωμή	90901	99999 30102, 30109, 30110
2. Εργασίες στην εμπορική τράπεζα του δικαιούχου: Πίστωση κεφαλαίων που λαμβάνονται από πληρωτές σε αποδεκτά αιτήματα πληρωμής	30102, 30109, 30110	40702 (405-408)